土地作價入股涉稅？

　　甲公司以土地作價2000萬出資成立A公司。

　　請問：

　　1、甲公司上繳增值稅嗎？怎樣計繳？該土地是2014年取得，競拍取得，競拍價1800萬。

　　2、A公司計繳契稅嗎？可以適用財稅2012 4號，視為同一主體間的“劃轉(zhuǎn)”免契稅嗎？

　　3、甲公司繳土增稅嗎？怎樣計繳？

　　答：一、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，差額簡易計稅根據(jù)財稅〔2016〕47號《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》

　　第二條規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

　　二、財稅2012 4號已到期，參見財稅〔2018〕17號，公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。您也可考慮文件中的“劃撥用地出讓或作價出資”免契稅條款，但“以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對承受方應按規(guī)定征收契稅”。

　　三、依據(jù)《財政部稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅[2018]57號），單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。