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關(guān)于購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂日期及稅票事宜

2019-09-29 綜合 1591人瀏覽
老師回答
我公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同,合同簽訂日期為3月份,并合同中約定稅率為16%,按照最新2019年兩會(huì)工作報(bào)告,4月1日“制造也等行業(yè)稅率由16%將至13%”銷(xiāo)售方應(yīng)該給我司開(kāi)具多少的稅票?

答:銷(xiāo)售貨物是以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)確定是按16%還是13%開(kāi)票,不是按合同的簽訂日期。

___________

相關(guān)規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例(2017年修訂)》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào))

第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(2011年修訂)》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào))

第三十八條條例第十九條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定的收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的

當(dāng)天,按銷(xiāo)售結(jié)算方式的不同,具體為:

(一)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天;

(六)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷(xiāo)售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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