工程預(yù)繳增值稅的問題

2019-11-06 綜合 1142人瀏覽

老師回答

工程中的勞務(wù)收到預(yù)付款的時候要預(yù)交稅款不？如何交？

答：工程勞務(wù)收到預(yù)付款是要預(yù)繳增值稅。根據(jù)財稅[2017]58號文件第三條和國家稅務(wù)總局2017年公告第11號文件第三條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時，如果適用一般計稅方法計稅的項目，則按照2%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅；如果適用簡易計稅方法計稅的項目，則按照3%預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目（即納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)），納稅人收到預(yù)收款時，如果適用一般計稅方法計稅的項目，則按照2%預(yù)征率在建筑企業(yè)機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅；如果適用簡易計稅方法計稅的項目，則按照3%預(yù)征率在建筑企業(yè)機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）

建筑企業(yè)預(yù)繳增值稅的計算公式如下：

（1）在發(fā)生總分包業(yè)務(wù)情況下的預(yù)交增值稅計算公式：

一般計稅項目應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=（預(yù)收賬款-支付的分包款）÷(1+稅率11%）×2%；

簡易計稅項目應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=（預(yù)收賬款-支付的分包款）÷(1+征收率3%）×3%；

（2）在沒有發(fā)生總分包業(yè)務(wù)情況下的預(yù)交增值稅計算公式：

一般計稅項目應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收賬款÷(1+稅率11%）×2%；

簡易計稅項目應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=預(yù)收賬款÷(1+征收率3%）×3%；

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）

增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

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