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深圳到香港的高鐵票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

2019-11-06 綜合 1472人瀏覽
老師回答
員工出差購買高鐵票。從深圳到香港西九龍這段高鐵票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

答：這一段從深圳到香港西九龍的運(yùn)輸屬于跨境運(yùn)輸服務(wù)，而不是國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。因此不能抵扣。從另一個(gè)方面來說，跨境運(yùn)輸服務(wù)，根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文，適用增值稅零稅率，因此價(jià)格里就不含增值稅稅點(diǎn)，為了保持抵扣鏈條連貫性完整性，這部分也不能抵扣。

__________

相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

附件四：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

（一）國際運(yùn)輸服務(wù)。

國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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