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轉(zhuǎn)增資本是否需要繳納個(gè)人所得稅?

2020-11-30 綜合 1561人瀏覽
老師回答
答:根據(jù)國稅發(fā)[2010]54 號(hào)第二條第(二)款的規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
根據(jù)財(cái)稅字[1994]20 號(hào)第二條第(八)款,外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個(gè)人所得稅。
由于未分配利潤和盈余公積部分是企業(yè)的留存收益,該部分收益并沒有繳納過個(gè)人所得稅?,F(xiàn)在以該部分收入轉(zhuǎn)增資本會(huì)增加股東的股本,其實(shí)質(zhì)是股東以其取得的稅后收入再次投入企業(yè)。
所以,轉(zhuǎn)增資本時(shí)該部分未繳納個(gè)人所得稅的未分配利潤和盈余公積是否需要繳納個(gè)人所得稅需要看自然人股東的身份:如果是居民個(gè)人,需按照“股息紅利”繳納個(gè)人所得稅;如果是外籍個(gè)人,則免征個(gè)人所得稅。
相關(guān)規(guī)定:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)[2010]54 號(hào))
二、切實(shí)加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的征收管理
(二)加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理
1.加強(qiáng)股息、紅利所得征收管理。重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理,對在境外上市公司分配股息紅利,要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20 號(hào))
二、下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅
(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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