土地增值稅預(yù)繳率

2021-12-08 中級會計(jì)職稱 990人瀏覽

老師回答

土地增值稅預(yù)繳率就是還沒有到土地增值稅納稅義務(wù)，預(yù)先征收一部分稅款的比率。預(yù)征稅款以納稅人每月申報取得的轉(zhuǎn)讓收入額(含預(yù)收款、定金)乘以預(yù)征率計(jì)算征收。

土地增值稅的征稅范圍

按照《土地增值稅暫行條例》及其細(xì)則的規(guī)定，凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，都屬于土地增值稅的征稅范圍。

在界定土地增值稅的征稅范圍時應(yīng)注意以下三點(diǎn)：

（一）只有轉(zhuǎn)讓國有土地（指按照法律規(guī)定屬于國家所有的土地）的使用權(quán)，才屬于土地增值稅的征稅范圍，集體所有的土地只有在征用后轉(zhuǎn)為國有土地時才能轉(zhuǎn)讓。

（二）只有有償轉(zhuǎn)讓（指出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓）房地產(chǎn)，才屬于征稅范圍，房地產(chǎn)的繼承、贈與等無償轉(zhuǎn)讓行為不是土地增值稅的征稅對象。此外，國有土地使用權(quán)的出讓行為也不是土地增值稅的征稅對象。

（三）地上的建筑物及其附著物是指建于地上的一切建筑物、構(gòu)筑物，地上地下的各種附屬設(shè)施及附著于該土地上的不能移動、一經(jīng)移動即遭損壞的種植物、養(yǎng)殖物及其他物品。

土地增值稅的減免規(guī)定

按照《土地增值稅暫行條例》等相關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：

(一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)（指因城市規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)）。

（三）因城市規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照前（2）免征土地增值稅。

（四）個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

（五）個人之間互換自有居住房地產(chǎn)的。

（六）對涉及土地增值稅減免稅的一些特殊問題，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定專門規(guī)定。

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