購買理財產(chǎn)品怎么做賬
2020-07-07
中級會計職稱
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老師回答
從銀行理財產(chǎn)品的期限和收益等特征可知，不能簡單把所有銀行理財產(chǎn)品歸為某一類金融資產(chǎn)，需要根據(jù)金融資產(chǎn)的特征進(jìn)行分類計入各類金融資產(chǎn)。銀行理財產(chǎn)品屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)，但不應(yīng)計入“貨幣資金類”和“其他應(yīng)收款”。貨幣資金是企業(yè)存量資產(chǎn)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。而銀行理財產(chǎn)品不屬于貨幣形態(tài)，不能隨時用于支付，收回有限制，而且收益有風(fēng)險，所以企業(yè)不能把銀行理財產(chǎn)品直接列作“銀行存款”、“其他貨幣資金”或者“其他應(yīng)收款”，無論期限的長短。
因此，對于購買理財產(chǎn)品后，其賬務(wù)處理如下：
購進(jìn)時：
買入時處理：借：交易性金融資產(chǎn)
貸：銀行存款
到期贖回收，根據(jù)收益情況做賬務(wù)處理：
（1）正收益：借：銀行存款
貸：投資收益交易性金融資產(chǎn)
（2）負(fù)收益：借：銀行存款
投資收益
貸：交易性金融資產(chǎn)
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)如果適用新會計準(zhǔn)則，所述理財產(chǎn)品通過“交易性金融資產(chǎn)”核算，持有期間的利息通過“投資收益”科目核算；收回時，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目即可。如果企業(yè)仍適用原會計制度，所述理財產(chǎn)品通過“短期投資”科目核算，持有期間收到的利息，作為沖減投資成本處理。收回時，收到金額與賬面價值以及未收到的已計入應(yīng)收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益。
1、從公司帳戶劃出存款借:其他貨幣資金--存出投資款貸:銀行存款
2、購買理財產(chǎn)品借:短期投資貸:其他貨幣資金--存出投資款
3、處置理財產(chǎn)品借:其他貨幣資金--存出投資款貸:短期投資投資收益
4、收回投資款借:銀行存款貸:其他貸幣資金--存出投資款
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工作量法計提折舊公式為：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價×(1-預(yù)計凈殘值率)+預(yù)計總工作量。或，某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額。
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