遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是什么

2021-11-22 中級會計職稱 792人瀏覽

老師回答

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是確認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽

資本公積(權(quán)益法核算的其他權(quán)益變動、合并財務(wù)報表的評估減值)

其他綜合收益(如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換)

盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)

所得稅費用(最常見)

對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回;未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

同遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)相同，有關(guān)交易或事項發(fā)生時，對會計利潤或是應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的，所確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為利潤表中所得稅費用的調(diào)整。

有關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項，則確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也應(yīng)計入所有者權(quán)益。

企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的所得稅影響，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中確認(rèn)的商譽或是應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。

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