遞延所得稅資產(chǎn)確認條件
2022-04-26
中級會計職稱
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老師回答
遞延所得稅資產(chǎn)確認條件：
遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。在預計可利用未彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應納稅所得額時，除準則中規(guī)定不予確認的情況外，應當以很可能取得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當期的所得稅費用。
與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認條件與可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。
企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確認的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應予確認的商譽等。
與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益。
遞延所得稅資產(chǎn)確認條件有哪些？
一般來說，遞延所得稅資產(chǎn)是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，是基于時間性差異才產(chǎn)生的遞延稅款，通俗點來理解就是，企業(yè)以后可以少繳稅的事項就確認為遞延所得稅資產(chǎn)。
確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件主要看資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間存在可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異能否在可預見的未來轉(zhuǎn)回；預計轉(zhuǎn)回時將可產(chǎn)生足夠的應納稅所得額就可以確認了。但在實際操作過程中，確認遞延所得稅資產(chǎn)會比較復雜，因為有些業(yè)務可能的確產(chǎn)生了暫時性差異，但不好判斷該不該確認遞延所得稅資產(chǎn)；另一些業(yè)務應確認遞延所得稅資產(chǎn)，但應該如何確認多少，也不容易理解。我們能做的就是確認相關(guān)減值準備轉(zhuǎn)回時有足夠的應納稅所得額，用來做納稅調(diào)減，如果企業(yè)在可預見的未來沒有處置或清算的計劃，則表明此項減值準備導致的暫時性差異在可預見的未來期間不會轉(zhuǎn)回，更不能保證其轉(zhuǎn)回時會有足夠的應納稅所得額用來調(diào)減。
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2023-09-26 11:09
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