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2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，不知道大家考的怎么樣呢？相信大家現(xiàn)在最想做的事就是對(duì)答案了，因此高頓君根據(jù)考生回憶整理了部分真題，當(dāng)然也由高頓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱老師做出了答案解析。如果您還記得考試內(nèi)容，那么也可以及時(shí)向高頓君反饋哦，我們會(huì)及時(shí)作出答案解析向大家分享。
另外，2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績查詢將于2018年10月20日前開始，高頓君將會(huì)在第一時(shí)間通知到大家，請(qǐng)大家關(guān)注。
四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示。請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答）
1.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換。該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，相關(guān)資料如下：
資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅額為136萬元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
資料二，乙公司換出的設(shè)備原價(jià)為1 000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已計(jì)提攤銷80萬元；公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元。乙公司向甲公司支付銀行存款33萬元。
資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。
甲、乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。
要求：
?。?）編制甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
（2）編制乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。
參考答案：
（1）甲公司換入資產(chǎn)的總成本= 800 + 136-33-85-18=800（萬元）
甲公司換入固定資產(chǎn)的成本= 800 x 500/（500+300）=500（萬元）
甲公司換入無形資產(chǎn)的成本= 800 x 300/（500+300）=300（萬元）
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)500
無形資產(chǎn)300
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103
銀行存款 33
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136
借：主營業(yè)務(wù)成本680
貸：庫存商品680
?。?）乙公司換入資產(chǎn)的成本=500+85+300+18+33-136=800（萬元）
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 300
累計(jì)折舊 700
借：庫存商品 800
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136
累計(jì)攤銷80
貸：固定資產(chǎn)清理300
無形資產(chǎn)280
資產(chǎn)處置損益300
應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）103
銀行存款33
