離2022年中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試時(shí)間越來(lái)越近啦，大家快來(lái)做一下練習(xí)題鞏固一下吧!記得先做再對(duì)答案哦，對(duì)答案也不要只看選項(xiàng)，要思考自己為什么做錯(cuò)了，是錯(cuò)在哪兒了，這樣對(duì)你的備考才更有幫助!
一、選擇題
1、【單選題】甲公司有一個(gè)投資項(xiàng)目，投資額為1200萬(wàn)元，項(xiàng)目期限為5年，預(yù)計(jì)每年的現(xiàn)金流量分別為350萬(wàn)元、380萬(wàn)元、420萬(wàn)元、480萬(wàn)元、550萬(wàn)元，該項(xiàng)目的靜態(tài)回收期為( )年。
A、3.05
B、3.1
C、3.12
D、3.9
2、【多選題】2018年1月1日，甲公司對(duì)子公司乙的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3 000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司60%股權(quán)中的1/3以1 200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)但具有重大影響。甲公司原取得乙公司60%股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4 000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)至部分處置投資前，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，增加其他綜合收益200萬(wàn)元。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2018年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有( )。
A、增加未分配利潤(rùn)720萬(wàn)元
B、增加盈余公積80萬(wàn)元
C、增加投資收益800萬(wàn)元
D、增加其他綜合收益80萬(wàn)元
二、答案解析
1、【答案】B
【解析】
因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-90+120=130(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=130-130=0(萬(wàn)元)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬(wàn)元)。
2、【答案】
ABD
【解析】
選項(xiàng)A，增加未分配利潤(rùn)=2 000×40%×(1-10%)=720(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，增加盈余公積=2 000×40%×10%=80(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，增加投資收益=1 200-3 000×1/3=200(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，增加其他綜合收益=200×40%=80(萬(wàn)元)。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
出售時(shí)：
借：銀行存款 1200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000(3 000×1/3)
投資收益 200
成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯調(diào)整：
剩余部分的初始投資成本是2 000萬(wàn)元，享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=4 000×40%=1 600(萬(wàn)元)，前者大于后者，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 800(2000×40%)
貸：盈余公積 80
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 720
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 80(200×40%)
貸：其他綜合收益 80
做完題記得總結(jié)一下哦，祝你考試成功!
