金融資產(chǎn)終止的確認(rèn)的一般原則，是指企業(yè)將之前確認(rèn)的金融資產(chǎn)從其資產(chǎn)負(fù)債表中予以轉(zhuǎn)出的原則。
金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)：
1.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。
2.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足關(guān)于金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的規(guī)定。
3.以下情形也會(huì)導(dǎo)致金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)：(2023年新增)
(1)合同的實(shí)質(zhì)性修改。企業(yè)與交易對(duì)手方修改或者重新議定合同而且構(gòu)成實(shí)質(zhì)性修改的，將導(dǎo)致企業(yè)終止確認(rèn)原金融資產(chǎn)，同時(shí)按照修改后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新金融資產(chǎn)。
(2)核銷。當(dāng)企業(yè)合理預(yù)期不再能夠全部或部分收回金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)直接減記該金融資產(chǎn)的賬面余額。這種減記構(gòu)成相關(guān)金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)。
二、特殊情形
金融資產(chǎn)的一部分滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)部分，除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將終止確認(rèn)的規(guī)定適用于該金融資產(chǎn)整體：
1.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量。
2.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。
3.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分。
金融資產(chǎn)定義
金融資產(chǎn)，是指一切代表未來(lái)收益或資產(chǎn)合法要求權(quán)的憑證，亦稱金融工具或證券，是單位或個(gè)人擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)，是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的權(quán)利。
經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)定義
經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是在生產(chǎn)和流通中能夠?yàn)樯鐣?huì)提供商品或勞務(wù)的資產(chǎn)，使用單位一般是具有法人地位的企業(yè)，從會(huì)計(jì)角度看，經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)指產(chǎn)業(yè)因盈利目的而持有、且實(shí)際也具有盈利能力的資產(chǎn)。
經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，是指銷售商品或者提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)科目包括原材料、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、銀行存款以及庫(kù)存現(xiàn)金等。
