工資會(huì)計(jì)分錄主要涉及計(jì)提工資、計(jì)提五險(xiǎn)一金、實(shí)際交納以及發(fā)放工資等步驟。
1.計(jì)提工資：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用-工資
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
2.計(jì)提五險(xiǎn)一金(假設(shè)此處僅包括養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積金)：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))
貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)(代扣代繳金額)
其他應(yīng)付款-住房公積金(代扣代繳金額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(代扣代繳金額)
庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(實(shí)發(fā)工資數(shù))
3.實(shí)際交納五險(xiǎn)一金和個(gè)人所得稅：
借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)
其他應(yīng)付款-住房公積金
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
4.發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金，根據(jù)支付方式)
一般短期薪酬的確認(rèn)和計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄：
1.貨幣性短期薪酬(工資、福利費(fèi)、二險(xiǎn)一金、兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi))(不包括養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，屬于離職后福利)
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費(fèi)用(車間管理人員)
管理費(fèi)用(行政管理人員)
銷售費(fèi)用(銷售人員)
在建工程(基建人員)
研發(fā)支出---資本化支出/費(fèi)用化支出(研發(fā)人員)
貸：應(yīng)付職工薪酬---工資
---社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
---住房公積金
---工會(huì)經(jīng)費(fèi)
---職工教育經(jīng)費(fèi)等
2.非貨幣性福利
①企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值無(wú)法可靠取得的，可以按照成本計(jì)量。
②以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出等
貸：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
③以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利
借：庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
貸：庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
