工資記賬憑證的制作主要包括：1.計提工資;2.計提五險一金(以養(yǎng)老保險和住房公積金為例);3.實際交納五險一金和個人所得稅;4.發(fā)放工資。
1.計提工資：
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費用(車間管理人員)
管理費用(行政管理人員)
銷售費用(銷售人員)
在建工程(基建人員)
研發(fā)支出——資本化支出/費用化支出(研發(fā)人員)
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計提五險一金(以養(yǎng)老保險和住房公積金為例)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資數(shù))
貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(代扣代繳金額)
其他應(yīng)付款——住房公積金(代扣代繳金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅(代扣代繳金額)
庫存現(xiàn)金/銀行存款(實發(fā)工資數(shù))
3.實際交納五險一金和個人所得稅：
借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險
其他應(yīng)付款——住房公積金
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
4.發(fā)放工資：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金，根據(jù)支付方式)
在制作記賬憑證時，需要注意：
1.準確性：確保所有的金額和科目都準確無誤，特別是關(guān)鍵數(shù)據(jù)如工資總額、個人所得稅、社保等。
2.時效性：工資條目的處理需要及時完成和審核，確保每個員工的薪資能夠及時到賬。
3.保密性：工資條目包含了員工的個人薪資信息，需要保護好員工的個人信息，防止信息泄露。
4.合規(guī)性：處理工資會計分錄時，需要遵守國家法律和相關(guān)稅收政策。
什么是五險一金?
五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，及住房公積金。
“五險”是指養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，而“一金”則指的是住房公積金。
養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險和失業(yè)保險是由用人單位和個人共同繳納保費的，而工傷保險和生育保險完全是由用人單位繳納的，個人不需要繳納。住房公積金也是由用人單位和個人共同繳納的。
