小編導讀：2015年中級會計職稱考試網(wǎng)上報名即將開始啦！你還在盲目搜尋練習題不知道如何系統(tǒng)復習嗎？不用擔心馬上進入高頓題庫，那里有史上最全的中級會計職稱試題等你來領走哦~點擊進入》
第五節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳（了解）
第六節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
一、轉(zhuǎn)讓定價稅制（★★★）
1、稅務機關的納稅核定權（P405）
企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
?。?）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；
?。?）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；
?。?）按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；
?。?）按照其他合理方法核定。
2、補征稅款和加收利息（P406）
?。?）稅務機關根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
【解釋】企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。因此，加收的利息應從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起開始計算。
?。?）加收利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
?。?）前述規(guī)定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，稅務機關依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，除了應當補征稅款外，并按照國務院規(guī)定加收利息。下列對加收利息適用的利率的表述中，正確的是（ ）。
A、按照人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣存款基準利率
B、按照人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率
C、按照人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加3個百分點
D、按照人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點
【答案】D
3、納稅調(diào)整的時效（P406）
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
二、預約定價安排（★）（P407）
預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。
1、適用條件
?。?）年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；
?。?）依法履行關聯(lián)申報義務；
?。?）按規(guī)定準備、保存和提供統(tǒng)計資料。
2、預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關聯(lián)交易。
三、成本分攤協(xié)議（★）（P408）
企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，可以按照獨立交易原則與其關聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。
四、受控外國企業(yè)（★★）（P409）
由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的，設立在實際稅負明顯低于我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的稅率水平（25%）的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。
【解釋】“明顯低于”是指該境外企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率低于12.5%（即低于我國稅率的50%）。
五、資本弱化規(guī)則（★★★）（P409-410）
企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利潤支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
1、債權性投資與權益性投資的比例
?。?）金融企業(yè)（5:1）
（2）其他企業(yè)（2:1）
2、不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1-標準比例÷關聯(lián)債資比例）
?。?）非金融企業(yè)
不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1-注冊資本×2÷向關聯(lián)方的借款金額）
（2）金融企業(yè)
不得扣除的利息支出=年度實際支付的全部關聯(lián)方利息×（1-注冊資本×5÷向關聯(lián)方的借款金額）
【例題·單選題】某非金融企業(yè)的注冊資本為2000萬元，2009年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款5000萬元，發(fā)生借款利息200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得在稅前扣除的利息為（ ）萬元。
A、20 B、40 C、50 D、100
【答案】B
