中級會計職稱考試《中級會計實務》答疑：暫時性差異

　　問題：如何確定應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異？
　　回答：
　?。?）先看核算的對象屬于資產類還是負債類；
　　（2）再計算賬面價值和計稅基礎；
　　賬面價值是會計上承認的價值，就是按照會計上的處理原則計算出來的價值；計稅基礎是稅法上承認的價值，就是按照稅法上的處理原則計算出來的價值。
　　比如：2010年12月31日購入一項固定資產原價是100，會計上預計使用年限是10年，稅法上預計使用年限是5年，會計和稅法上都采用直線法計提折舊。
　　計算2011年該固定資產的賬面價值和計稅基礎。
　　賬面價值=100-100/10=90
　　計稅基礎=100-100/5=80
　?。?）比較賬面價值和計稅基礎的大小確定屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。
　　應納稅暫時性差異：資產的賬面價值大于計稅基礎；負債的賬面價值小于計稅基礎
　　可抵扣暫時性差異：資產的賬面價值小于計稅基礎；負債的賬面價值大于計稅基礎