2016中級(jí)職稱(chēng)答疑：可以稅前扣除合理部分的工資計(jì)稅基礎(chǔ)的理解

　　【原題】單項(xiàng)選擇題
　　甲公司2012年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬(wàn)元，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　?。┤f(wàn)元。
　　A.5600
　　B.4000
　　C.1600
　　D.0
　　正確答案：A
　　知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
　　答案解析：
　　應(yīng)付職工薪酬2012年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600（萬(wàn)元）。
　　【學(xué)員提問(wèn)】
　　老師您好：當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元為會(huì)計(jì)計(jì)賬數(shù)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600- 未來(lái)稅前可以抵扣金額0 =5600萬(wàn)元，那么會(huì)計(jì)數(shù)5600-計(jì)算稅基礎(chǔ)5600=0，即不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要納稅調(diào)整；
　　而，“稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬(wàn)元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元”，此處存在超過(guò)部分5600-4000=1600，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額？
　　可予稅前扣除的合理部分為4000萬(wàn)元，不能理解為就是計(jì)稅基礎(chǔ)呢？
　　請(qǐng)問(wèn)老師，這里，我是不是哪里理解錯(cuò)了呢？
　　【老師回答】
　　尊敬的學(xué)員，您好：