2016中級(jí)職稱答疑：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算理解不了
【原題】單項(xiàng)選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，2014年1月25日以其擁有的一棟房屋與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出房屋的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)折舊為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，營(yíng)業(yè)稅稅率5%；換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的23萬(wàn)元現(xiàn)金。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮增值稅和營(yíng)業(yè)稅以外的其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）萬(wàn)元。
A.0
B.52
C.68
D.75
正確答案：C
知識(shí)點(diǎn)：以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
答案解析：
甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益＝（100＋17＋23）－（80－15）－（100＋17＋23）×5%＝68（萬(wàn)元）。
【學(xué)員提問】
老師您好！營(yíng)業(yè)稅是以什么為基礎(chǔ)計(jì)算的，為什么加銀行存款，是賣出的時(shí)候交的營(yíng)業(yè)稅，還是買入的時(shí)候，賣出的的時(shí)候應(yīng)該以賣價(jià)，為什么以換回來的計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
營(yíng)業(yè)稅是以出售資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的。
換出資產(chǎn)的房屋的公允價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)-換入資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額=換入資產(chǎn)的公允價(jià)值，即
換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-23-17=100.即計(jì)算得出
換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=100+17+23
