在針對集團(tuán)內(nèi)部的存貨交易進(jìn)行抵銷時,應(yīng)注意以下幾個方面的問題:
(1)存貨交易中的增值稅不得抵銷,如果存貨售價為含稅的價款,應(yīng)轉(zhuǎn)換為不含增值稅的價款;
(2)集團(tuán)內(nèi)部購進(jìn)存貨時支付的運雜費等不得抵銷;
(3)如果同一類存貨各批次毛利率不同,抵銷存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時,應(yīng)考慮發(fā)出存貨的計價方法;
(4)應(yīng)考慮因抵銷內(nèi)部存貨交易而導(dǎo)致的集團(tuán)存貨賬面價值和個別納稅主體計稅基礎(chǔ)不同所產(chǎn)生的暫時性差異的確認(rèn);