知識(shí)點(diǎn)：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余
1、事業(yè)結(jié)余的核算
借：事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入
貸：事業(yè)結(jié)余
借：事業(yè)結(jié)余
貸：事業(yè)支出—其他資金支出
（或）事業(yè)支出—基本支出（其他資金支出）
事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（其他資金支出）
其他支出
對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出
上繳上級(jí)支出
借：事業(yè)結(jié)余
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配（或做相反分錄）
【提示】財(cái)政補(bǔ)助收入和專項(xiàng)資金收入、支出不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到事業(yè)結(jié)余
2、經(jīng)營結(jié)余的核算
借：經(jīng)營收入
貸：經(jīng)營結(jié)余
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：經(jīng)營支出
如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
【提示】經(jīng)營結(jié)余科目如為借方余額不予結(jié)轉(zhuǎn)
3、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算
①年末，將事業(yè)結(jié)余余額與經(jīng)營結(jié)余貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
②有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅
③按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
貸：專用基金—職工福利基金
④按規(guī)定完成上述處理后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金
借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配
