中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》知識點：永久性差異
永久性差異
1.永久性差異的概念
該差異僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期間，不存在不同會計期間攤配問題，如果此差異對應(yīng)了資產(chǎn)或負(fù)債，則賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。
2.永久性差異的分類
①會計認(rèn)定為收入的稅務(wù)不認(rèn)定，比如國債利息收入；
②稅務(wù)認(rèn)定為費用而會計不認(rèn)定，比如企業(yè)研發(fā)費用的追加扣稅額；
③會計認(rèn)定為費用而稅務(wù)不認(rèn)定，常見的有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費、罰沒支出、超過同期金融機構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費用、超標(biāo)的公益性捐贈支出、非公益性捐贈支出等。
④稅務(wù)認(rèn)定為收入而會計不認(rèn)定。
3.永久性差異對應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債其賬面價值通常與計稅基礎(chǔ)一致。
比如因罰沒支出形成的“其他應(yīng)付款”，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為入賬額，二者沒有差異。
無形資產(chǎn)的研發(fā)階段：研發(fā)階段的費用化支出屬永久性差異，開發(fā)階段（假如全部滿足資本化）的支出屬于暫時性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
