知識點：負債的計稅基礎
負債的計稅基礎：是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可于抵扣的金額，即負債的計稅基礎=賬面價值—未來可稅前列支的金額。
1、預計負債
（1）相關支出實際發(fā)生時允許稅前扣除：計稅基礎=0，例如產品質量保證、虧損合同和重組義務等。
（2）相關支出實際發(fā)生時不允許稅前扣除：計稅基礎=賬面價值，例如債務擔保等。
2、預收賬款
（1)稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定相同：計稅基礎=賬面價值
（2）稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同：計稅基礎=0
3、應付職工薪酬
一般情況下，計稅基礎=賬面價值
【提示】職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除；超過部分準予結轉以后納稅年度扣除，計稅基礎不等于賬面價值。
4、其他負債
一般情況下，計稅基礎=賬面價值，例如因罰款、滯納金等稅法不允許稅前扣除的費用形成的負債。