洗錢基本上在世界各國(guó)都是一個(gè)非常嚴(yán)重的刑事犯罪行為?？偟膩?lái)說(shuō)，洗錢就是把dirty money通過(guò)一定的手段，變成clean money.
比如，利用黑市洗錢。
Jose是一個(gè)世界級(jí)的毒品販子，他住在波哥大（哥倫比亞的首都，貨幣是比索，掌握著北美毒品分銷渠道。他銷售毒品到北美，賺了很多美元，但波哥大的貨幣是比索，因此他需要把美元換成比索在當(dāng)?shù)叵M(fèi)。
Maria是波哥大當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)活躍人物，認(rèn)識(shí)很多各個(gè)階層的人。她向Jose開出條件，她用比索換Jose手中的美元，她從中得到15%的折扣。那么Maria從哪里得到比索呢？第三個(gè)人物出場(chǎng)了，Robert，哥倫比亞一家電腦公司的老板。
Robert的供貨商都是美國(guó)公司，而他的顧客都是哥倫比亞公司。所以他每天會(huì)收入比索、支付美元。所以，Maria的邀請(qǐng)使他非常開心。
于是，交易就這樣展開了。Maria從Jose手中拿到200萬(wàn)美金,然后她雇傭眾多的人為其開具銀行賬戶，將這些錢化整為零的存入銀行。（美國(guó)存款超過(guò)10000美金便要求提供資金來(lái)源等合法文件).最終再轉(zhuǎn)給Robert的美國(guó)供貨商。當(dāng)Robert的供貨商收到貨款時(shí)，他們立即安排了相應(yīng)的200萬(wàn)美元的貨運(yùn)。此時(shí)，Robert在哥倫比亞支付了價(jià)值相當(dāng)于200萬(wàn)美金的比索給Maria。Maria再把這筆錢轉(zhuǎn)給Jose，當(dāng)然Maria從中提取15%的提成。到此，洗錢完成。
這項(xiàng)交易的美妙之處就在于，美元沒(méi)有離開美國(guó)，比索也沒(méi)有離開哥倫比亞。然后交易的三方都得到了自己想要的東西。Jose雖然支付了一部分抽成給Maria，但是他安全的將贓款運(yùn)到了哥倫比亞。Robert就更開心的，減少了匯率轉(zhuǎn)換的損失。
高頓小編舉例的上訴故事中，Maria,Robert,Jose均犯laundering。最終會(huì)被判處最高14年的監(jiān)禁、沒(méi)收非法所得并處以罰款。
?學(xué)習(xí)這一章，同學(xué)們首先要知道的是洗錢的三個(gè)步驟（在選擇題部分考2分）
第一步，Placement：這是對(duì)非法收入的初始處置，比如上訴故事中的把200萬(wàn)美元化整為零，分別存在不同銀行
第二步，Layering：transfer of money from place to place，分層，此目的是為了隱藏非法收入，轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)
第三步，Integration：the culmination of placement and layering，giving the money the appearance of being from a legitimate source整合，經(jīng)過(guò)一系列分層轉(zhuǎn)移，使得很難查到資金來(lái)源，就變成了看似合法的資金
?高頓小編提醒各位學(xué)員需要了解和掌握的是有關(guān)洗錢的罪行（在案例題部分會(huì)考6分）
Three categories of offence
(a)Laundering（直接參與洗錢罪）–being the offences of concealing,disguising,converting,transferring,or removing criminal property from the UK
(b)Failure to report（未報(bào)告罪）–未報(bào)告罪一般針對(duì)的人群是會(huì)計(jì)師，比如會(huì)計(jì)師雖然未參與洗錢，但明知道自己的老板在洗錢，沒(méi)有向National crime agency報(bào)告，此時(shí)其犯failure to report。同學(xué)們可以想一下，如果會(huì)計(jì)師幫助老板洗錢，那么其犯的是failure to report還是laundering呢？可以留言告訴高頓小編哦~
(c)Tipping off（通風(fēng)報(bào)信罪）–例如警察去抓某洗錢犯，結(jié)果某個(gè)洗錢犯打電話，通風(fēng)報(bào)信，安排其逃跑。
▎本文作者高頓財(cái)經(jīng)ACCA研究中心F4教研組，來(lái)源高頓。原創(chuàng)文章，歡迎分享，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源高頓。