?。┮话慵{稅人出口應稅服務
　　一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，不計算應稅服務銷售額應繳納的增值稅。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。
　　1.按稅務機關批準的免抵稅額借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）”，按應退稅額借記“其他應收款——應收退稅款（增值稅出口退稅）”等科目，按免抵退稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。
　　2.收到退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款——應收退稅款（增值稅出口退稅）”科目。
　　3.辦理退稅后發(fā)生服務中止補交已退回稅款的，用紅字或負數(shù)登記。
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　　發(fā)生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規(guī)定進項額不得抵扣的，借記“其他業(yè)務成本”、“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
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　　納稅人提供應稅服務取得按規(guī)定的免征增值稅收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。
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　　當月繳納本月增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　【案例】
　　M貨運公司2013年8月虛開增值稅專用發(fā)票被國稅稽查部門查處，當月收到主管稅務機關的《稅務事項通知書》，告知對其實行納稅輔導期管理。9月3 日，M公司當月*9次領購專用發(fā)票25份，17日已全部開具，取得營業(yè)額86000元（含稅）；18日該公司再次到主管稅務機關申領發(fā)票，按規(guī)定對前次已 領購并開具的專用發(fā)票銷售額預繳增值稅。
　　預繳增值稅稅款的計算：?
　　86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）
　　相關會計處理：
　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）2324.32
　　貸：銀行存款2324.328
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