持有至到期投資的取得
1.企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
【提示】交易性金融資產(chǎn)入賬成本中不包括支付的交易費(fèi)用。
2.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
入賬成本=買價(jià)-支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息+交易費(fèi)用。
借：持有至到期投資——成本(面值)
應(yīng)收利息(債券買入時(shí)所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：其他貨幣資金等
差額：持有至到期投資——利息調(diào)整(溢價(jià)記借方，折價(jià)記貸方)