免稅和零稅率的區(qū)別:一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務,但由于規(guī)定稅率為零,納稅人無稅可納。而免稅則指國家根據(jù)政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務。
二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務,同樣具有抵扣稅額的權利,從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務,同時也規(guī)定生產銷售免稅貨物不得抵扣進項稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。
一、免稅和零稅率概括
(1)適用范圍
零稅率一般是對于出口產品實行的優(yōu)惠政策即境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為,稅率為零。而增值稅免稅政策不限于跨境應稅行為,也適用于境內發(fā)生的應稅行為。
實際開具發(fā)票填開稅率
航信的金稅盤稅率打印的是“免稅”或“0%”。
(2)開具發(fā)票形式
兩者都不得開具增值稅專用發(fā)票。
(3)納稅人區(qū)別
零稅率是增值稅稅率的一種,所以增值稅零稅率政策僅適用于一般納稅人,不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅免稅政策適用于一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
二、零稅率有哪幾種?
中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產,適用增值稅零稅率:
國際運輸服務:在境內載運旅客或者貨物出境。在境外載運旅客或者貨物入境。在境外載運旅客或者貨物。
航天運輸服務。
向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務:研發(fā)服務。合同能源管理服務。設計服務。廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。軟件服務。電路設計及測試服務。信息系統(tǒng)服務。業(yè)務流程管理服務。離岸服務外包業(yè)務。離岸服務外包業(yè)務,包括信息技術外包服務(ITO)、技術性業(yè)務流程外包服務(BPO)、技術性知識流程外包服務(KPO),其所涉及的具體業(yè)務活動,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》相對應的業(yè)務活動執(zhí)行。轉讓技術。
財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務。
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