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12月31日，甲公司確定一筆應(yīng)付購(gòu)貨款1500元因?yàn)閭鶛?quán)人原因無法償還;甲公司對(duì)外銷售一批材料，材料價(jià)款200000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，成本150000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。(除上述事項(xiàng)外，12月31日未發(fā)生其他業(yè)務(wù))
其他資料：
(1)公司營(yíng)業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈(zèng);
(2)經(jīng)查公司該年超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3500元;
(3)本年國(guó)債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。
(1)下列表述正確的是( )。
A.沖銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為收入
B.銷售原材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入200000元
C.損益類科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目的金額合計(jì)為ll91500元
D.當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額為144000元
(2)甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅和凈利潤(rùn)金額分別為( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利潤(rùn)年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2011年至2013年的有關(guān)資料如下：
(1)2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;
(2)2012年發(fā)生虧損500萬元;
(3)2013年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬元。(假設(shè)2013年盈余公積在2014年初計(jì)提，2013年末未計(jì)提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)下列關(guān)于2011年有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借：本年利潤(rùn)200
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)200
B.借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積20
貸：盈余公積一法定盈余公積20
C.借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
貸：應(yīng)付股利150
D.借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)170
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積20
一應(yīng)付現(xiàn)金股利150
(2)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.2012年，應(yīng)當(dāng)將虧損金額500萬元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目借方
B.2013年應(yīng)交的所得稅的金額為25萬元
C.2013年應(yīng)交所得稅的金額為150萬元
D.2013年“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的余額為205萬元
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬元。
(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。
(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購(gòu)商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲
公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9萬元。
(6)30日，將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。
(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢費(fèi)20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬元表示)
(1)業(yè)務(wù)(1)、(2)處理正確的是( )。
A.借：應(yīng)收賬款230.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
C.借：銷售費(fèi)用11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸：庫(kù)存商品8
(2)業(yè)務(wù)(3)一5)處理不正確的是( )。
A.借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
貸：應(yīng)收賬款90
借：庫(kù)存商品75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
C.借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
D.借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)業(yè)務(wù)(6)～(8)處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬元
B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元
C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費(fèi)和違約金都計(jì)人管理費(fèi)用
D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用
(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本分別為( )萬元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額分別為( )萬元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;
(3)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元;
(6)對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬元;
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌60萬元;
(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失是( )。
A.380萬元
B.360萬元
C.330萬元
D.390萬元
(2)上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是( )。
A.一160萬元
B.一220萬元
C.170萬元
D.150萬元
參考答案：
1.(1)BD
【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入科目。
借：應(yīng)付賬款1500
貸：營(yíng)業(yè)外收入1500
選項(xiàng)C，應(yīng)為1206500元。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950000
其他業(yè)務(wù)收入200000
投資收益15000
營(yíng)業(yè)外收入41500
貸：本年利潤(rùn)1206500
選項(xiàng)D，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的分錄為：
借：本年利潤(rùn)1091000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650000
其他業(yè)務(wù)成本150000
營(yíng)業(yè)稅金及附加36000
銷售費(fèi)用40000
管理費(fèi)用120000
財(cái)務(wù)費(fèi)用25000
營(yíng)業(yè)外支出70000
應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)+非公益性捐贈(zèng)支出-國(guó)債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應(yīng)交所得稅=116000×25%=29000(元)
借：所得稅費(fèi)用29000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅29000
借：本年利潤(rùn)29000
貸：所得稅費(fèi)用29000
甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項(xiàng)A的分錄為：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)500
貸：本年利潤(rùn)500
2013年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;
2013年“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬元)。
3.(1)BD
【解析】
?、俳瑁簯?yīng)收賬款210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人180
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
?、诮瑁汗芾碣M(fèi)用11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬11.7
借：應(yīng)付職工薪酬11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
貸：庫(kù)存商品8
(2)B
【解析】
?、劢瑁恒y行存款20
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.3
貸：應(yīng)收賬款105.3
借：庫(kù)存商品75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
?、萁瑁恒y行存款93.6
貸：其他業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6
借：其他業(yè)務(wù)成本50
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
⑥借：遞延收益300
貸：營(yíng)業(yè)外收入300
?、呓瑁侯A(yù)收賬款10
貸：其他業(yè)務(wù)收入(100× 60%-50)10
借：其他業(yè)務(wù)成本(70× 60%-35)7
貸：勞務(wù)成本7
?、嘟瑁汗芾碣M(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用10
營(yíng)業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營(yíng)業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元);
營(yíng)業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)。
(5)C
【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210-140-11.7-20-10=28.3(萬元);
利潤(rùn)總額=28.3+300-5=323.3(萬元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390(萬元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌，計(jì)入資本公積，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失;因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
(2)C
【解析】上述交易或事項(xiàng)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響=120-10-40+100=170(萬元)。收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
