小編導(dǎo)讀：2015年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，備考2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試從現(xiàn)在開(kāi)始，為了幫助大家提前做好復(fù)習(xí)備考工作，高頓網(wǎng)校小編為大家匯總了歷年真題，羅列出考試知識(shí)點(diǎn)以及試題詳細(xì)解析，希望對(duì)大家有所幫助。
　　不定項(xiàng)選擇題
　　【資料1】
　　(求補(bǔ)充)6月22日，甲簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票給乙，6月28日，乙背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙，7月15日，丙去甲開(kāi)戶銀行Q銀行提示付款，Q銀行拒絕付款。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
　　1.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，該票據(jù)的付款人為(     )。
　　A.甲
　　B.乙
　　C.丙
　　D.Q銀行
　　【參考答案】D
　　【解析】支票的付款人為出票人的開(kāi)戶銀行。(P142)
　　【知識(shí)點(diǎn)】支票
　　2.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列記載事項(xiàng)中，甲可以授權(quán)乙補(bǔ)記的有(     )。
　　A.出票日期
　　B.收款人名稱
　　C.出票金額
　　D.付款人名稱
　　【參考答案】BC
　　【解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。(P143)
　　【知識(shí)點(diǎn)】支票
　　3.關(guān)于丙公司行使票據(jù)權(quán)利的下列表述中，正確的是(      )。
　　A.丙公司有權(quán)向乙公司行使追索權(quán)
　　B.丙公司有權(quán)向Q銀行行使追索權(quán)
　　C.Q銀行有權(quán)拒絕付款
　　D.丙公司有權(quán)向甲公司行使追索權(quán)
　　【參考答案】CD
　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：支票的提示付款期限自出票之日起10日。支票的持票人未按照規(guī)定期限提示付款的，喪失對(duì)出票人(甲)以外的前手的追索權(quán);(2)選項(xiàng)C：持票人未按照規(guī)定的期限提示付款的，支票的付款人有權(quán)拒絕付款。(P129)
　　【知識(shí)點(diǎn)】票據(jù)權(quán)利與責(zé)任
　　4.丙向甲行使追索權(quán)的期限自出票日起(     )。
　　A.6個(gè)月
　　B.1個(gè)月
　　C.2年
　　D.3年
　　【參考答案】A
　　【解析】持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利自出票日起6個(gè)月。(P128)
　　【知識(shí)點(diǎn)】票據(jù)權(quán)利與責(zé)任
　　【資料2】
　　甲公司為居民企業(yè)。2014年有關(guān)收支情況如下：
　　(1)產(chǎn)品銷售收入2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元。
　　(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬(wàn)元、職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼23萬(wàn)元、防暑降溫費(fèi)20萬(wàn)元。
　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，稅收滯納金6萬(wàn)元、環(huán)保部門罰款5萬(wàn)元、非廣告性贊助16萬(wàn)元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。
　　(4)繳納增值稅125萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。
　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%;廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%。
　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
　　1.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是(     )。
　　A.375萬(wàn)元
　　B.385.5萬(wàn)元
　　C.300萬(wàn)元
　　D.10.5萬(wàn)元
　　【參考答案】C
　　【解析】(1)銷售(營(yíng)業(yè))收入=2500萬(wàn)元(不包括營(yíng)業(yè)外收入);(2)廣告費(fèi)稅前扣除限額=2500×15%=375(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。(P235)
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目——廣告費(fèi)
　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是(    )。
　　A.環(huán)保部門罰款5萬(wàn)元
　　B.稅收滯納金6萬(wàn)元
　　C.直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元
　　D.非廣告性贊助16萬(wàn)元
　　【參考答案】ABCD
　　【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項(xiàng)B);(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(選項(xiàng)A);(5)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出(選項(xiàng)D);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。選項(xiàng)C：直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(P234、P236)
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目
　　3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是(    )。
　　A.22.5萬(wàn)元
　　B.23萬(wàn)元
　　C.43萬(wàn)元
　　D.21萬(wàn)元
　　【參考答案】D
　　【解析】(1)職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼和防暑降溫費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=23+20=43(萬(wàn)元);(2)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額超過(guò)了扣除限額，按照限額扣除。準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是21萬(wàn)元。(P233)
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目——職工福利費(fèi)
　　4.甲公司下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是(    )。
　　A.消費(fèi)稅75萬(wàn)元
　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元
　　C.教育費(fèi)附加6萬(wàn)元
　　D.增值稅125萬(wàn)元
　　【參考答案】ABC
　　【解析】選項(xiàng)D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目——稅金(P231)
　　【資料3】
　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)。2014年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
　　(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元。
　　(2)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。
　　(3)銷售A型洗衣機(jī)1000臺(tái)，含增值稅銷售單價(jià)3510元/臺(tái);另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)526500元、包裝物租金175500元。
　　(4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)50臺(tái)，舊洗衣機(jī)作價(jià)117元/臺(tái)。
　　(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)10臺(tái)，生產(chǎn)成本2106元/臺(tái)。
　　已知：增值稅稅率為17%，上期留抵增值稅額59000元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
　　1.甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是(     )。
　　A.購(gòu)進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元
　　B.上期留抵的增值稅額59000元
　　C.購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額272000元
　　D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2750元
　　【參考答案】BCD
　　【解析】選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得的是增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確定(P162)
　　2.甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(    )。
　　A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200元
　　B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040元
　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000元
　　D.1000×3510×17%=596700元
　　【參考答案】C
　　【解析】(1)增值稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額;(2)價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買方收取的包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi);(3)價(jià)外費(fèi)用是含增值稅的，需要換算為不含稅銷售額。所以，甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額=(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)。
　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算(P159)
　　3.甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(     )。
　　A.50×3510×17%=29835元
　　B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650元
　　C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500元
　　D.50×(3510-117)×17%=28840.5元
　　【參考答案】C
　　【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格;(2)題目中給出的洗衣機(jī)單價(jià)3510元/臺(tái)，是含增值稅的，需要進(jìn)行價(jià)稅分離。甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。(P160)
　　【知識(shí)點(diǎn)】以舊換新方式銷售貨物銷售額的確定
　　4.甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是(    )。
　　A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060元
　　B.10×3510×17%=5967元
　　C.10×2106×17%=3580.2元
　　D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100元
　　【參考答案】D
　　【解析】(1)納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售征收增值稅(P154);(2)納稅人發(fā)生視同銷售行為，沒(méi)有銷售額的，可以按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定，不能按照成本確定。甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。(P160)
　　【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售貨物行為銷售額的確定