知識點所屬：此知識點處于初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)科目下第五章*9節(jié)。
考點指數(shù)：★
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的概述
1.納稅人
（1）在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
（2）我國企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。
2.所得來源的確定
（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；
②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；
③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地（或者個人住所地）確定。
3.應(yīng)納稅所得額的計算
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額?；竟綖椋?/div>
應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－允許彌補的以前年度虧損
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的試題
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是（）。
A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
【答案】D
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