知識點所屬：此知識點處于初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第四章第二節(jié)，歷年真題涉及到2013單選。
考點指數(shù)：★★★★
消費稅應(yīng)納稅額的計算的概述
（一）基本規(guī)定
1.銷售額是否含增值稅
實行從價定率征收的應(yīng)稅消費品，消費稅（價內(nèi)稅）和增值稅（價外稅）的計稅依據(jù)是一致的，其計稅依據(jù)為含消費稅而不含增值稅的銷售額，如果銷售額為含增值稅的銷售額時，必須換算成不含增值稅的銷售額。
2.價外費用
3.包裝物
（1）銷售
包裝物連同應(yīng)稅消費品一并銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅。
（2）押金
①如果包裝物不作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，而是收取押金，此項押金一般不征稅。
②因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者收取時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率計算繳納消費稅。
③對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅。
4.視同銷售
（1）納稅人用于“換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)”等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的“*6”銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。
（2）納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面的（如無償贈送他人），按照納稅人最近時期同類貨物的“平均”銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。
5.非獨立核算門市部
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部“對外銷售額或者銷售數(shù)量”征收消費稅。
（二）組成計稅價格
1.自己生產(chǎn)
（1）實行從價定率的
組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅比例稅率）
應(yīng)納消費稅=成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率
（2）實行復(fù)合計稅的
組成計稅價格=[成本×（1＋成本利潤率）＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1－消費稅比例稅率）
應(yīng)納消費稅=[成本×（1＋成本利潤率）＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率
2.委托加工
（1）實行從價定率的
組成計稅價格=（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率）
應(yīng)納消費稅=（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率
（2）實行復(fù)合計稅的
組成計稅價格=（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
應(yīng)納消費稅=（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率＋委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率
3.進(jìn)口
（1）實行從價定率的
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）
應(yīng)納消費稅=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率
（2）實行復(fù)合計稅的
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
應(yīng)納消費稅=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率
消費稅應(yīng)納稅額的計算的試題
【例題·單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時收取包裝費0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。
A.（10＋0.585＋2.34）×10%=1.2925（萬元）
B.（10＋0.585）×10%=1.0585（萬元）
C.[10＋（0.585＋2.34）÷（1＋17%）]×10%=1.25（萬元）
D.[10＋0.585÷（1＋17%）]×10%=1.05（萬元）
【答案】C