知識(shí)點(diǎn)所屬：此知識(shí)點(diǎn)處于初級會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目下第四章*9節(jié)。
考點(diǎn)指數(shù)：★★★★
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的概述
（一）計(jì)稅方法
1.一般計(jì)稅方法
（1）應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）銷項(xiàng)稅額＝計(jì)稅銷售額×增值稅稅率，計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋適用的增值稅稅率）
（3）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
2.簡易計(jì)稅方法
（1）應(yīng)納稅額＝計(jì)稅銷售額×征收率
（2）計(jì)稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
（3）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）計(jì)稅銷售額的確認(rèn)
1.全額
計(jì)稅銷售額原則上為提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
2.差額
差額征稅的方法是營業(yè)稅常用的一種稅基確認(rèn)方式，此次營改增試點(diǎn)對某些項(xiàng)目繼續(xù)沿用了此方法。
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額
1.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（3）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
（4）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）用于“適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”的購進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。
（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。
（3）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
（4）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的試題
【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。
A.117×17%=19.89萬元
B.（117+11.7）×17%=21.879萬元
C.117/（1+17%）×17%=17萬元
D.（117+11.7）/（1+17%）×17%=18.7萬元
【答案】B