答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之銷(xiāo)項(xiàng)稅額
多項(xiàng)選擇題
某啤酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2014年5月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;本月沒(méi)收逾期未退還啤酒包裝物押金58.50萬(wàn)元，已知增值稅稅率為17%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該啤酒廠(chǎng)當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
【正確答案】：C
【答案解析】：銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金逾期或者超過(guò)1年時(shí)才計(jì)入銷(xiāo)售額中計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[800+58.5/（1+17%）]×17%=144.50（萬(wàn)元）。
【學(xué)員提問(wèn)】可以再詳細(xì)解釋一下那個(gè)800不含稅的問(wèn)題嗎，看了上面的說(shuō)法還是不太明白？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
題目中已經(jīng)明確說(shuō)明“2014年5月銷(xiāo)售啤酒取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元”，所以800萬(wàn)元是不含稅的;本月沒(méi)收逾期未退還啤酒包裝物押金58.50萬(wàn)元，這個(gè)是需要作為價(jià)外費(fèi)用并入本期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅的，價(jià)外費(fèi)用在沒(méi)有特別說(shuō)明的情況下，都認(rèn)為是含稅金額，所以58.50萬(wàn)元是含稅價(jià)款。
對(duì)于價(jià)格是否含稅總結(jié)：
1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的;
2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的;
3.一般納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的;
4.零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的;
5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的;
6.對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言其收取的加工費(fèi)，如果題目沒(méi)有特別的提示，則是按照不含增值稅處理的;
7.以舊換新實(shí)際收取的價(jià)款，沒(méi)有其他的暗示，則是含稅的。