答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅計稅依據(jù)
案例分析題
2014年4月，某建筑安裝企業(yè)承包一項建筑工程，竣工后共收取工程價款100萬元。另外，還向建設(shè)單位收取搶工費10萬元，提前竣工獎20萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護費4萬元，臨時設(shè)施費14萬元，支付職工工資24萬元，購買建筑材料支付34萬元。在本案例中：
(1)向建設(shè)單位收取的搶工費10萬元、提前竣工獎20萬元屬于價外費用，應(yīng)計入營業(yè)額;(2)施工期間發(fā)生的勞動保護費4萬元、臨時設(shè)施費14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元，均不得扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+10+20=130(萬元)。
【正確答案】：
2014年4月，某建筑安裝企業(yè)承包一項建筑工程，竣工后共收取工程價款100萬元。另外，還向建設(shè)單位收取搶工費10萬元，提前竣工獎20萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護費4萬元，臨時設(shè)施費14萬元，支付職工工資24萬元，購買建筑材料支付34萬元。在本案例中：
(1)向建設(shè)單位收取的搶工費10萬元、提前竣工獎20萬元屬于價外費用，應(yīng)計入營業(yè)額;(2)施工期間發(fā)生的勞動保護費4萬元、臨時設(shè)施費14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元，均不得扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+10+20=130(萬元)。
【學(xué)員提問】
老師你好！這幾項均不得扣除是不是就已經(jīng)包含在施工期間的費用那100萬里了？假如這購建材料34萬為建設(shè)單位提供的就應(yīng)該扣除對嗎？請解答，謝謝老師！
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
是這樣的，施工期間發(fā)生的勞動保護費4萬元、臨時設(shè)施費14萬元、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元這些是包括在收取的工程款100萬元中，還有這里施工期間發(fā)生的勞動保護費、臨時設(shè)施費等支出，是要計入在營業(yè)額中計征營業(yè)稅的。不扣除的意思確實是需要計入。
但是并不是像您所說的要在營業(yè)額中扣除。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料，設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價款。
這是屬于全額計稅的，對于發(fā)生的支出事項是不能在營業(yè)額中扣除的。如果您扣除的話，就相當(dāng)于是不在營業(yè)額中反映。