答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額
案例分析題
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月末盤庫時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善，上月已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購國內(nèi)原木被盜，該批原木賬面成本為179萬元(含支付給增值稅一般納稅人的運(yùn)費(fèi)5萬元)。
【正確答案】：甲企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（179-5）÷（1-13%）×13%+5×11%=26.55（萬元）。
【學(xué)員提問】為什么運(yùn)費(fèi)不是5除以1-11%？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對(duì)于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此國家允許其將買價(jià)的13%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×(1-13%)，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買價(jià)，買價(jià)=賬面成本÷(1-13%)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%?？偨Y(jié)做題方法如下：
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-13%)×13%
(2)除(1)以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率