答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
單項(xiàng)選擇題
某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月份銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，取得含稅銷(xiāo)售收入為5.6萬(wàn)元，另收取延期付款利息1.5萬(wàn)元，則該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。
A.2.15
B.1.58
C.0.21
D.0.16
【正確答案】：C
【答案解析】：小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）銷(xiāo)售舊貨和自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅，銷(xiāo)售除了固定資產(chǎn)和舊貨以外的其他物品，均按3%征收率計(jì)算繳納增值稅，該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=（5.6+1.5）/（1+3%）×3%=0.21（萬(wàn)元）。
【學(xué)員提問(wèn)】
老師付款利息為什么還要價(jià)稅分離呀?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用的一種，除非題目特別說(shuō)明，否則價(jià)外費(fèi)用都是含稅的，在計(jì)算時(shí)需要做價(jià)稅分離處理，然后并入不含稅銷(xiāo)售額一并計(jì)稅。
臨近考試，老師將含稅不含稅的常見(jiàn)表述給您總結(jié)如下，希望對(duì)您的學(xué)習(xí)有所幫助。
通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：
(1)商業(yè)企業(yè)零售價(jià)為含稅價(jià);
(2)普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額是含稅價(jià);增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為不含增值稅價(jià)格;
(3)價(jià)外費(fèi)用一般為含增值稅收入;
(4)需要并入銷(xiāo)售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入;
(5)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)合同上的貨物金額為含增值稅金額;
(6)除以下不含稅的情況外的其他沒(méi)有明確說(shuō)明不含稅的情況。
通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：
(1)題中明確說(shuō)明是不含稅的;
(2)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額;
(3)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額;
(4)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額;
(5)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)上面的金額;