答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟法基礎》之小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
單項選擇題
某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年12月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅()元。
A.493.40
B.1270.10
C.2630.10
D.1853.40
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)當月應繳納增值稅=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。
【學員提問】
自2014年7月1日起，一般納稅人銷售2009年1月1日以前購進的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅,x這個規(guī)定對小規(guī)模不適用嗎？這個是2年前的應該按小規(guī)模正常稅率計算嗎？為什么還減按2%征收？
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
自2014年7月1日起，一般納稅人銷售2009年1月1日以前購進的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。
回復：理解正確，這是新政策，由于減輕稅務機關(guān)征收負擔，將所有的征收率一并改為3%，這里和小規(guī)模的規(guī)定是一樣的;由于固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)型，2009年1月1日之前納稅人購進固定資產(chǎn)是不得抵扣進項稅的，所以銷售該固定資產(chǎn)是按照3%的征收率減按2%征收。
一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅,x這個規(guī)定對小規(guī)模不適用嗎?
回復：小規(guī)模納稅人不適用。2009年1月1日以后(除應征收消費稅的小汽車、摩托車、游艇)一般納稅人外購固定資產(chǎn)，進項稅額準予抵扣，所以其使用以后再銷售，就要按照購進時適用的稅率計算增值稅;
而小規(guī)模納稅人的進項稅額均是不得抵扣的，所以小規(guī)模納稅人沒有2009年1月1日這個限定，不管其多會購進的固定資產(chǎn)，其使用以后再銷售的，均是按照3%的征收率減按2%征收增值稅。再就是，小規(guī)模納稅人一律適用的是征收率，而沒有稅率的規(guī)定。
這個是2年前的應該按小規(guī)模正常稅率計算嗎?為什么還減按2%征收?
回復：減按2%就是指的一般納稅人2009年1月1日之前納稅人購進固定資產(chǎn)是不得抵扣進項稅的，所以銷售該固定資產(chǎn)是按照3%的征收率減按2%征收。就是為了減輕稅務機關(guān)征收負擔，一并將征稅率簡化為3%，所以就得按照小規(guī)模納稅人征收辦法征收。