答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理
單項(xiàng)選擇題
2012年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為1000萬(wàn)元的債券，期限為5年，到期一次還本付息。票面利率8%，支付價(jià)款1080萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目的金額為()。(2013年)
A.70
B.80
C.90
D.110
【正確答案】：C
【答案解析】：
借：持有至到期投資——成本1000
——利息調(diào)整90
貸：其他貨幣資金
【學(xué)員提問(wèn)】
年末的攤余成本算到最后怎么是1090+80-24.5.
不應(yīng)該是1090+54.5-80嗎?
麻煩老師,講解一下!
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
其實(shí)劉老師在36:45開(kāi)始，對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容有一個(gè)很好的解釋(我先復(fù)述一下，然后想詳細(xì)參考的話(huà)再按時(shí)間點(diǎn)查找下這個(gè)視頻講解)：
老師講的這部分并不是分期付息、到期還本的持有至到期投資了，而是到期一次還本付息的持有至到期投資。
兩者的區(qū)別在于，后者每期確認(rèn)的利息不計(jì)入到應(yīng)收利息中，而是滾存到持有至到期投資當(dāng)中，見(jiàn)下邊的分錄：
借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息
貸：投資收益
持有至到期投資——利息調(diào)整
那么，分錄中影響持有至到期投資賬面價(jià)值的科目有倆，一是持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(這科目用面值和票面利率計(jì)算)，二是持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)。
所以，并不是用面值和票面利率計(jì)算的利息與投資收益的差額加入到持有至到期投資攤余成本中，而是將分錄中持有至到期投資兩個(gè)明細(xì)科目金額加入到持有至到期投資攤余成本中。其實(shí)意思是一樣的，都是將計(jì)入到持有至到期投資的金額進(jìn)行計(jì)算。