答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
不定項選擇題
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)一批PU材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款22萬元、增值稅稅額3.74萬元;委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費5萬元、增值稅稅額0.85萬元;乙企業(yè)沒有同類消費品的銷售價格。
(2)將委托加工收回的球包銷售給丙企業(yè)，取得不含稅銷售額40萬元。
(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅額25.50萬元;委托丁企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿，取得丁企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費30萬元、增值稅稅額5.10萬元，丁企業(yè)當(dāng)月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價格為1.4萬元/根。
(4)將委托加工收回的高爾夫球桿全部對外銷售，取得含稅銷售額585萬元。
已知：甲企業(yè)上期留抵增值稅稅額8萬元，高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。
A.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+25.50)=62.56(萬元)
B.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+25.50)-8=54.56(萬元)
C.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+0.85+25.50+5.10)=56.61(萬元)
D.585÷(1+17%)×17%+40×17%-(3.74+0.85+25.50+5.10)-8=48.61(萬元)
【正確答案】：D
【答案解析】：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，其中上期期末留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
【學(xué)員提問】
企業(yè)將委托加工收回的高爾夫球包銷售給丙企業(yè)時，下列表述中，正確的是()。
A.甲企業(yè)應(yīng)計算繳納增值稅
B.甲企業(yè)無需繳納消費稅
為何不選B
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
注意這里有個規(guī)定是：委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅;
綜上所述，我們需要將再銷售的價格和受托方計稅價格進(jìn)行比大小，如果前者大于后者，那么是需要繳納消費稅的，如果前者小于后者，那么是不需要繳納消費稅的。