答疑精選內容：《經濟法基礎》之銷售（營業(yè)）收入
不定項選擇題
某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，2013年度有關經營業(yè)務如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8800萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;
(2)取得國債利息收入30萬元;
(3)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元;
(4)接受原材料捐贈，取得的增值稅專用發(fā)票上注明材料金額50萬元、增值稅稅額8.5萬元;
(5)購進原材料共計3000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額510萬元;
(6)銷售費用1570萬元;
(7)管理費用804萬元;
(8)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的全年利息40萬元(當年金融企業(yè)同類同期貸款的年利率為5.8%);
(9)已計入成本、費用中的實發(fā)合理工資540萬元，撥繳的工會經費15萬元，實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經費18萬元。
其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術所有權的轉讓費用;②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證并于當月抵扣;③該企業(yè)計入當期營業(yè)稅金及附加103.74萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.乙企業(yè)應代收代繳的消費稅為()萬元。
該企業(yè)2013年應繳納增值稅()萬元。
A.961.4
B.977
C.977.5
D.986
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納增值稅=8800×17%－（8.5＋510）=977.5（萬元）。
2.甲企業(yè)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)時，下列說法中，正確的是（）。
在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，工會經費、職工福利費、職工教育經費合計應調整的金額是()萬元。
A.8.7
B.10.6
C.15.1
D.40
【正確答案】：C
【答案解析】：(1)工會經費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，應調增應納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元);(2)職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，應調增應納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元);(3)職工教育經費扣除限額=540×2.5%=13.5(萬元)，應調增應納稅所得額=18-13.5=4.5(萬元);(4)三項經費應調增應納稅所得額合計=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)。
3.丙企業(yè)應代收代繳的消費稅為（）萬元。
關于技術轉讓所得，下列說法中，正確的是()。
A.技術轉讓所得600萬元免征企業(yè)所得稅
B.技術轉讓所得600萬元減半征收企業(yè)所得稅
C.技術轉讓所得600萬元中，500萬元免征企業(yè)所得稅，100萬元減半征收企業(yè)所得稅
D.技術轉讓收入700萬元中，500萬元免征企業(yè)所得稅，200萬元減半征收企業(yè)所得稅
【正確答案】：C
【答案解析】：該企業(yè)單獨核算了技術轉讓所得600萬元（700－100=600萬元），享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，其中技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分（600－500=100萬元），減半征收企業(yè)所得稅。
【學員提問】
如果題中給出管理費用中，業(yè)務招待費是10萬，那算企業(yè)所得稅扣除限額時，要把技術轉讓收入加上去嗎?
【老師回答】
尊敬的學員，您好：
您在此是想問的是在計算業(yè)務招待費的扣除限額時，其計算基數(shù)——銷售(營業(yè))收入要不要加上技術轉讓收入是吧。
在此不得將技術轉讓收入并入到銷售(營業(yè))收入中。因為技術轉讓收入計入在營業(yè)外收入中，而企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、視同銷售收入等，也就是銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”。