初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)：持有至到期投資
資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
難點(diǎn)一：持有至到期投資
(一)持有至到期投資的內(nèi)容
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(二)持有至到期投資的賬務(wù)處理
1．取得時(shí)，按面值借記“持有至到期投資——成本”科目，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”等科目，按照差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人持有至到期投資初始確認(rèn)金額。
2．資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，作為投資收益。
攤余成本=初始確認(rèn)金額一已償還本金±采用實(shí)際利率法的累計(jì)攤銷額一已發(fā)生的減值損失
3．資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)持有至到期投資的賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)按其差額借記“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。
已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)，按照已恢復(fù)的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記．“資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。