CMA:非營利組織預(yù)算管理的具體方法(一）

　　(1)收入預(yù)算及控制。
　　收入預(yù)算是指非營利組織在年度內(nèi)通過各種形式、各種渠道可能取得的用于各項事業(yè)以及其他活動的非償還性資金的收入計劃。收入預(yù)算匯集了預(yù)算年度內(nèi)非營利組織可能提供的用于開展各項事業(yè)的全部資金收入，通過對各項收入預(yù)算指標的分解，可以明確完成非營利組織計劃的財政保證力度以及非營利組織依法經(jīng)多渠道籌措經(jīng)費的能力。具體可按收入的來源渠道，如補貼收入、會費收入、利息收入、提供服務(wù)收入、捐贈收入等，結(jié)合各部門的責任預(yù)算來反映可用資金總額及來源結(jié)構(gòu)。
　　(2)成本費用預(yù)算及控制。
　　成本費用預(yù)算是指非營利組織年度內(nèi)用于各項業(yè)務(wù)活動及其他活動的支出計劃。通過對各項支出預(yù)算指標進行研究，可以明確非營利組織內(nèi)部的資源配置情況，及時掌握單位的發(fā)展方向和發(fā)展速度。按支出的經(jīng)濟性質(zhì)，成本費用預(yù)算一般可分為業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、基本建設(shè)支出及其他費用等，可分別按其明細項目分解指標，明確相應(yīng)的以成本指標完成情況為考評依據(jù)的獎懲制度，并通過預(yù)算控制進行業(yè)績考核，分析差異，從而提高資金運營效率。
　　(3)部門預(yù)算。
　　首先，根據(jù)組織機構(gòu)及其運行管理的特點，從便于分解落實內(nèi)部經(jīng)濟責任的角度，將非營利組織劃分為若干個部門或責任中心，如業(yè)務(wù)開展部門、職能管理部門、后勤供應(yīng)部門等，以利于分清責任、辨認成績、單獨考核。其次，在明確非營利組織目前實際情況的前提下，通過市場調(diào)查，結(jié)合組織潛力和預(yù)期目標進行分類整理，形成一套系統(tǒng)、完善的成本預(yù)算指標體系，進而將成本預(yù)算指標分解落實到各級責任中心和個人。將管理責任下放到部門層次，各支出部門在部門內(nèi)部進行預(yù)算資源再分配，這樣一方面可發(fā)揮各責任中心的自主積極性；另一方面通過建立相應(yīng)的獎勵和懲罰措施，可以減少責任中心本位主義、僵化管理的可能性。同時，部門預(yù)算可以使相關(guān)責任單位和個人的責、權(quán)、利緊密結(jié)合，在組織經(jīng)營過程中監(jiān)控成本流程，按照預(yù)算指標進行全過程的控制管理。
　　全部或大部分收入靠政府補助的非營利組織，應(yīng)該由財政部門實行部門預(yù)算管理。部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家普遍采用的預(yù)算編制方法，是由政府部門編制，經(jīng)財政部門審核后報議會(我國為各級人民代表大會)審議通過，反映部門所有收入和支出的預(yù)算，它不僅包括各級政府總預(yù)算，也包括一些非營利組織的預(yù)算。部門預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式，部門所有單位(包括非營利組織)的各項資金，包括財政預(yù)算內(nèi)撥款、財政專戶核撥資金和其他收入，作為部門和單位的預(yù)算收入，統(tǒng)一由財政核定支出需求。凡是直接與財政發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的一級預(yù)算會計單位均可作為預(yù)算管理的直接對象，如財政部門直接將行政單位(包括非營利組織)預(yù)算編制并批復(fù)到這些單位。按部門編制預(yù)算后，可以清晰地反映政府預(yù)算在各部門的分布，從而繞過了財政預(yù)算部門的中間環(huán)節(jié)，克服單位預(yù)算交叉、脫節(jié)和層層代編的現(xiàn)象。部門預(yù)算可作為獨立的政府預(yù)算法案匯編于總預(yù)算。