CMA:預(yù)算管理目標(biāo)的分解方法

　　預(yù)算管理目標(biāo)的分解方法
　　預(yù)算管理目標(biāo)確定以后，只有把目標(biāo)分解到具體的執(zhí)行部門(mén)和具體產(chǎn)品，才方便執(zhí)行、控制、考評(píng)和監(jiān)督，縮小預(yù)算管理目標(biāo)主體，明確責(zé)任和權(quán)力，以便及時(shí)分析對(duì)比，尋找差異，制定措施，解決問(wèn)題。在分解目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該遵守整體一致性原則，兼顧長(zhǎng)期利益和當(dāng)期利益，兼顧長(zhǎng)期目標(biāo)和當(dāng)期目標(biāo)，兼顧效率和公平，提高整體的盈利水平和盈利能力。具體分解方法有：
　　1．自主申報(bào)方法。根據(jù)整體目標(biāo)，各預(yù)算分主體或責(zé)任人根據(jù)實(shí)際能力和市場(chǎng)環(huán)境，自主申報(bào)自己的預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)匯總分析后，對(duì)各責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌安排或修正，據(jù)以進(jìn)行分解。這一方法優(yōu)點(diǎn)是有利于調(diào)動(dòng)各預(yù)算責(zé)任主體的積極性，更貼近于預(yù)算管理責(zé)任主體的實(shí)際狀況。缺點(diǎn)是有可能鞭打快牛，保護(hù)落后，也有可能各預(yù)算責(zé)任主體的申報(bào)量遠(yuǎn)低予整體目標(biāo)值，從而使整體目標(biāo)難以落實(shí)。
　　2．固定比例分配法。根據(jù)各責(zé)任主體的歷史狀況、內(nèi)外部環(huán)境的變化，確定一個(gè)相對(duì)固定的分配比例，按照這一比例，將公司整體預(yù)算管理目標(biāo)分解到各預(yù)算責(zé)任主體，這一比例既要有科學(xué)的測(cè)算方法支持，也要與各責(zé)任主體進(jìn)行充分溝通，一旦確定，要保持相對(duì)固定和穩(wěn)定。這一方法的優(yōu)點(diǎn)是考慮了歷史和現(xiàn)實(shí)，既沒(méi)有鞭打快牛，也沒(méi)有保護(hù)落后。缺點(diǎn)是難以充分考慮未來(lái)的發(fā)展因素，且由于相對(duì)固定，對(duì)發(fā)展格局的變化不敏感。
　　3．基數(shù)法。是以各預(yù)算責(zé)任主體上年或前幾年實(shí)際完成的數(shù)據(jù)為基數(shù)，或以前幾年的平均數(shù)為基數(shù)，再考慮預(yù)算期的發(fā)展速度，分解確定預(yù)算目標(biāo)。優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，應(yīng)用面廣。缺點(diǎn)是不規(guī)范，由于固化了歷史基數(shù)，對(duì)歷史上不合理的因素難以考慮，有許多不合理性存在。
　　4．固定發(fā)展速度法。即根據(jù)各預(yù)算責(zé)任主體的上年實(shí)際或計(jì)劃數(shù)作基數(shù)，固定一個(gè)共同的或平均的發(fā)展速度，確定本年的預(yù)算實(shí)際目標(biāo)值。這一方法相對(duì)簡(jiǎn)單，適合于各預(yù)算主體差異因素較小的情況。
　　5．因素分析法。這一方法是將影響各預(yù)算責(zé)任主體的主要因素匯總起來(lái)，經(jīng)過(guò)一定的分析測(cè)算，確定各預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo)。這一方法的好處是考慮了各預(yù)算責(zé)任主體的實(shí)際情況，比較合理，缺點(diǎn)是助長(zhǎng)了各預(yù)算責(zé)任主體的討價(jià)還價(jià)和強(qiáng)調(diào)客觀因素。同時(shí)，由于影響因素較多，各式各樣，給預(yù)算分解帶來(lái)較大的難度。
　　6．倒推的方法。把可以預(yù)見(jiàn)和考慮的主要因素對(duì)預(yù)算的影響確定下來(lái)，根據(jù)總的預(yù)算管理總目標(biāo)，倒推出各預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算目標(biāo)。
　　以上幾種方法都不是各自獨(dú)立的，可以單獨(dú)使用，也可以結(jié)合使用。