SmallParts公司是一家為各種手工藝品和新奇的物品企業(yè)生產(chǎn)金屬墊圈、螺絲釘、和其他零件的公司。該公司有定制幾乎任何一小部件的能力，可以為那些能夠提供零件與產(chǎn)品要求的尺寸和公差的客戶服務(wù)。由于其所在市場的有利可圖，SmallParts公司有超過1000個(gè)客戶。不幸的是，它的許多小企業(yè)客戶最終合并或停止經(jīng)營。該公司*5的難題之一是運(yùn)送產(chǎn)品的退回。通常，這是因?yàn)樾∑髽I(yè)客戶已停止經(jīng)營。然而大多數(shù)產(chǎn)品是定制的，SmallParts公司發(fā)現(xiàn)很多可以賣給其他適用客戶。公司的會(huì)計(jì)審查了公司的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序，特別是對于庫存。
　　目前，SmallParts公司有一個(gè)銷售員負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品的退回。這名銷售人員獨(dú)立工作，總負(fù)責(zé)包括安排銷售、核算費(fèi)用、和款項(xiàng)回收等與返回產(chǎn)品相關(guān)事項(xiàng)。售貨員收到退回的產(chǎn)品，試圖找到一個(gè)能夠接受退回產(chǎn)品的客戶。根據(jù)返回產(chǎn)品成本是沉沒成本的邏輯，回收產(chǎn)品庫存不記入會(huì)計(jì)記錄。在SmallParts公司的利潤表中，返回產(chǎn)品銷售收入作為其他收入列示。
　　問題：
　　1.識別和描述內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)。
　　2.確定和解釋退貨產(chǎn)品處理程序違反內(nèi)部控制系統(tǒng)中職務(wù)分離的的三種操作。
　　3.確定四個(gè)應(yīng)職責(zé)分離的工作。解釋這些責(zé)任為什么應(yīng)該分開。
　　4.識別和描述SmallParts公司可以為其回收產(chǎn)品的庫存提供更好內(nèi)部控制的三種方式。
　　試題解析
　　1.良好的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是為了保障公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，包括操作的有效性和有效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及遵守適用的法律和法規(guī)。
　　2.職責(zé)分離要求，不應(yīng)該一個(gè)人既保管實(shí)物資產(chǎn)又對它進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。沒有證據(jù)表明SmallParts公司做出過任何努力考慮回收產(chǎn)品價(jià)值，但這可能確實(shí)是重要的。一個(gè)銷售員全權(quán)負(fù)責(zé)返回產(chǎn)品的相關(guān)事宜，包括授權(quán)客戶退回產(chǎn)品、授信客戶、接收退回產(chǎn)品、保管實(shí)物資產(chǎn)、尋找新客戶、達(dá)成銷售、發(fā)貨、開票、收款。這些職責(zé)大部分都應(yīng)該分開。
　　3.良好的內(nèi)部控制制度有四大職能應(yīng)當(dāng)分離，并由不同的人來處理：（i）事項(xiàng)執(zhí)行的授權(quán)，（ii）事項(xiàng)記錄，（iii）資產(chǎn)管理，及（iv）定期盤點(diǎn)。SmallParts公司可以通過分離這些責(zé)任，并由四個(gè)不同的人分別擔(dān)任這些工作，從而提高回收產(chǎn)品的庫存控制。
　　4.職權(quán)分離。銷售員可能被分配從事客戶退貨產(chǎn)品的工作，并為這些產(chǎn)品尋找其他買主，而其他人員依據(jù)政策負(fù)責(zé)款項(xiàng)回收。退回產(chǎn)品也應(yīng)像普通產(chǎn)品一樣接收、入庫、登記、發(fā)貨。