ACE公司是大型區(qū)域總承包商。隨著公司的成長，埃迪李被聘為財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)分析每月的利潤表，核對(duì)所有以前由蘇珊趙（*10的會(huì)計(jì)助理）辦理的賬戶。李注意到二月的拆遷費(fèi)用金額較大，但在過去的幾個(gè)月里沒有新的項(xiàng)目開始。由于李不認(rèn)為會(huì)產(chǎn)生這么大量的拆遷費(fèi)用，也沒有任何這類費(fèi)用預(yù)算，李進(jìn)一步探究了這件事。他發(fā)現(xiàn)，所有這些費(fèi)用是銀行轉(zhuǎn)賬到另一個(gè)銀行賬戶。經(jīng)過進(jìn)一步的研究，很明顯，趙已將資金轉(zhuǎn)移出公司的銀行賬戶，占為己有，并偽造假費(fèi)用記錄進(jìn)行銀行對(duì)賬工作。直到檢查運(yùn)行時(shí)間當(dāng)總裁把預(yù)先編號(hào)的支票鎖定和簽署所有的發(fā)出支票，他沒有意識(shí)到開始互聯(lián)網(wǎng)傳輸能力。李還回顧了由辦公室經(jīng)理完成的銀行對(duì)賬，由于期末余額是合理的這個(gè)欺詐沒有證據(jù)。
　　問題：
　　1.a.確定和解釋職責(zé)分離的四種類型
　　b.識(shí)別和解釋趙擔(dān)任的兩個(gè)不相容職務(wù)，使得她盜走公司資金。
　　2.確定和解釋兩種該公司曾試圖保護(hù)其資產(chǎn)的方法，寫出兩種建議來加強(qiáng)這方面的控制。
　　3.參照COSO內(nèi)部控制框架來回答下列問題。
　　a.識(shí)別和描述內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)。
　　b.識(shí)別和描述內(nèi)部控制五要素。
　　4.確定和解釋內(nèi)部控制提供合理保障的三個(gè)方法。
　　試題解析
　　1.a.四種應(yīng)職責(zé)分離的功能
　　事項(xiàng)執(zhí)行的授權(quán)
　　事項(xiàng)記錄?
　　資產(chǎn)管理
　　定期盤點(diǎn)
　　b.趙可以開始一個(gè)交易并通過進(jìn)入公司系統(tǒng)來修改交易記錄，這是錯(cuò)誤的。
　　2.公司曾試圖保護(hù)其資產(chǎn)的方法：
　　公司有通過物理隔離方式控制他們的支票
　　總統(tǒng)授權(quán)并簽署支票
　　公司持續(xù)預(yù)先編號(hào)支票
　　公司通過拿之前準(zhǔn)備的預(yù)算與實(shí)際值相比較，找出差異
　　加強(qiáng)控制的建議：
　　限制資金網(wǎng)上傳輸能力
　　周期性隨機(jī)選擇費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)
　　職責(zé)分離
　　3.a.三個(gè)內(nèi)部控制的目標(biāo)
　?。?）操作的有效性和有效率性，操作應(yīng)盡可能高效
　?。?）遵守適用的法律和法規(guī)，應(yīng)注意遵循所有適用法律及法規(guī)
　　（3）財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性–財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該是可靠的和及時(shí)的，因此它可以用于管理決策或外部用戶。
　　b.識(shí)別和描述內(nèi)部控制五要素
　　控制環(huán)境–設(shè)定組織的基調(diào)，影響人們的意識(shí)。
　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估–確定和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，作為管理的基礎(chǔ)
　　控制活動(dòng)–確保政策和程序能保證管理指令的執(zhí)行。
　　信息和交流
　　信息–系統(tǒng)支持以一種形式和在一定時(shí)間框架內(nèi)識(shí)別、捕捉、和信息交流，使人們能夠履行他們的職責(zé)。
　　交流–確保員工對(duì)他們的角色和責(zé)任充分了解
　　監(jiān)測–持續(xù)評(píng)估內(nèi)部控制績效的質(zhì)量
　　4.確定和解釋內(nèi)部控制提供合理保障的三個(gè)方法：
　　職責(zé)分離，分配不同的員工執(zhí)行功能
　　賬實(shí)相對(duì)
　　維護(hù)控制–限制訪問進(jìn)入公司資產(chǎn)的授權(quán)人員