Coe公司是一家半定制摩托車生產(chǎn)商。公司用500勞動小時為一個重要客戶產(chǎn)生一個新的摩托車原型?？蛻粼僮芳佑嗁徣v摩托車，在接下來的六個月生產(chǎn)。Coe估計，這些額外的摩托車的制造過程符合一個90%的學(xué)習(xí)曲線。雖然生產(chǎn)經(jīng)理意識到學(xué)習(xí)曲線的預(yù)測，在編制預(yù)算時他決定忽略學(xué)習(xí)曲線，以防止勞動時間超過預(yù)算，從而提供緩沖。
　　問題：
　　1.利用累計平均時間的學(xué)習(xí)曲線，估算在生產(chǎn)前四個單位產(chǎn)品時所需工時。寫下計算過程。
　　2.假設(shè)可實現(xiàn)90%的學(xué)習(xí)曲線。如果直接勞動成本是每小時25美元，計算Coe再生產(chǎn)三個單位產(chǎn)品所節(jié)約的成本。寫下計算過程。
　　3.a.預(yù)算松弛的定義.
　　b.找出并解釋兩個預(yù)算松弛對預(yù)算流程的負面影響。
　　4.a.假設(shè)Coe實際使用1740勞動小時，生產(chǎn)總計44805美元成本的四個單位產(chǎn)品。如果公司在創(chuàng)建預(yù)算時忽視了學(xué)習(xí)曲線，對于四個單位產(chǎn)品的產(chǎn)生，計算Coe的
　　(1)直接人工工資率（價格）差異
　　(2)直接人工效率差異
　　b.建立預(yù)算的時候，如果考慮到學(xué)習(xí)曲線，上述兩個差異將有什么不同？寫下計算過程。
　　5.假定存在不利的價格差異和有利的效率差異。找出并討論一個可以解釋這兩個差異的原因。
　　6.如果制造過程符合80%的學(xué)習(xí)曲線，解釋對直接人工效率差異產(chǎn)生的影響。
　　7.找出并解釋一個學(xué)習(xí)曲線分析的局限。
　　試題解析
　　2.在忽略學(xué)習(xí)曲線時，$25x500小時x4單位=$50,000
　　在適用90%學(xué)習(xí)曲線時，$25x405x4units=$40,500
　　節(jié)約$50,000-$40,500=$9,500
　　3.a.預(yù)算松弛是通過低估預(yù)算收入，或高估預(yù)算成本，使預(yù)算目標更容易實現(xiàn)的方法。
　　b.預(yù)算松弛誤導(dǎo)高層管理對公司真正的盈利潛力，而導(dǎo)致資源的規(guī)劃和配置效率低下以及在公司的不同部分的活動協(xié)調(diào)性差。
　　4.a.（1）1,740x(25.00–[44,805/1,740])=1,305不利差異
　?。?）25.00x(1,740–[4x500])=6,500有利差異
　　b.直接人工工資率差異是相同的，但直接人工效率差異會成為負3000美元，因為實際1740小時超過90%學(xué)習(xí)曲線預(yù)期的1620小時。
　　5.一個可能導(dǎo)致不利的價格差異和良好的效率差異的因素是，使用一個熟練工，這將使得每小時支付的薪酬更多，但會更有效率地工作。
　　6.如果使用了一個80%的學(xué)習(xí)曲線，直接人工效率差異會更加不利。較低的數(shù)字意味著從學(xué)習(xí)曲線中受益更多。
　　7.對一個新產(chǎn)品，該公司可能沒有辦法通過節(jié)約預(yù)測改善量。公司可以設(shè)立一個比原型更高效的生產(chǎn)方法，但不會獲得進一步的效率。