注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試（審計(jì)）
（2017年）

一、考試目標(biāo)

考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握或運(yùn)用下列相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問題。

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本原理，包括審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序）；

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計(jì)；

4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)；

5.審計(jì)工作的完成與審計(jì)報(bào)告；

6.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)；

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素；

8.注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。

二、考試內(nèi)容與能力等級(jí)

 

考試內(nèi)容能力等級(jí)
一、審計(jì)基本原理　
（一）審計(jì)概述　
1.審計(jì)的概念與保證程度　
（1）審計(jì)的產(chǎn)生1
（2）審計(jì)的定義1
（3）保證程度1
（4）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)1
（5）職業(yè)責(zé)任和公眾期望1
2.審計(jì)要素　
（1）審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系1
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）1
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）1
（4）審計(jì)證據(jù)1
（5）審計(jì)報(bào)告1
3.審計(jì)目標(biāo)　
（1）審計(jì)的總體目標(biāo)1
（2）認(rèn)定1
（3）具體審計(jì)目標(biāo)1
4.審計(jì)基本要求　
（1）遵守審計(jì)準(zhǔn)則1
（2）遵守職業(yè)道德守則1
（3）保持職業(yè)懷疑1
（4）合理運(yùn)用職業(yè)判斷1
5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　
（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1
（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)1
（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系1
（4）審計(jì)的固有限制1
6.審計(jì)過程　
（1）接受業(yè)務(wù)委托1
（2）計(jì)劃審計(jì)工作1
（3）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1
（4）應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1
（5）編制審計(jì)報(bào)告1
（二）審計(jì)計(jì)劃　
1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)　
（1）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容2
（2）審計(jì)的前提條件2
（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書2
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃　
（1）總體審計(jì)策略2
（2）具體審計(jì)計(jì)劃2
（3）審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改2
（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核2
3.重要性　
（1）重要性的含義2
（2）重要性水平的確定2
（3）錯(cuò)報(bào)2
（三）審計(jì)證據(jù)　
1.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)　
（1）審計(jì)證據(jù)的含義2
（2）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性2
2.審計(jì)程序　
（1）審計(jì)程序的作用1
（2）審計(jì)程序的種類1
3.函證　
（1）函證決策3
（2）函證的內(nèi)容3
（3）詢證函的設(shè)計(jì)3
（4）函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)3
4.分析程序　
（1）分析程序的目的1
（2）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2
（3）用作實(shí)質(zhì)性程序2
（4）用于總體復(fù)核2
（四）審計(jì)抽樣方法　
1.審計(jì)抽樣的相關(guān)概念　
（1）審計(jì)抽樣1
（2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)1
（3）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣1
（4）屬性抽樣和變量抽樣1
2.審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用　
（1）樣本設(shè)計(jì)階段2
（2）選取樣本階段2
（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段2
（4）記錄抽樣程序1
3.審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用　
（1）樣本設(shè)計(jì)階段2
（2）選取樣本階段2
（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段2
（4）記錄抽樣程序2
（五）信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響　
1.信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響　
（1）信息技術(shù)的概念1
（2）信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系1
（3）信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響1
（4）評(píng)估信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)1
2.信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測試　
（1）信息技術(shù)一般控制2
（2）信息技術(shù)應(yīng)用控制2
（3）公司層面信息技術(shù)控制2
（4）信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系2
3.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過程的影響　
（1）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定2
（2）一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響2
（3）IT 控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響2
（4）在不太復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì)2
（5）在較為復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì)2
4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用　
（1）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)1
（2）電子表格1
5.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題　
（1）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境1
（2）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)1
（3）電子商務(wù)系統(tǒng)1
（4）外包安排1
6.數(shù)據(jù)分析　
（1）數(shù)據(jù)分析的概念3
（2）數(shù)據(jù)分析的作用3
（3）數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)3
（六）審計(jì)工作底稿　
1.審計(jì)工作底稿概述　
（1）審計(jì)工作底稿的含義1
（2）審計(jì)工作底稿的編制目的1
（3）審計(jì)工作底稿的編制要求1
（4）審計(jì)工作底稿的性質(zhì)1
2.審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍　
（1）確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素1
（2）審計(jì)工作底稿的要素2
3.審計(jì)工作底稿的歸檔　
（1）審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)1
（2）審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)1
（3）審計(jì)工作底稿歸檔的期限1
（4）審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)2
（5）審計(jì)工作底稿的保存期限1
二、審計(jì)測試流程　
（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　
1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述　
（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念1
（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用1
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論　
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源3
（2）其他審計(jì)程序和信息來源3
（3）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論3
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境　
（1）總體要求3
（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素3
（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)3
（4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用3
（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)3
（6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)3
4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制　
（1）內(nèi)部控制的含義和要素3
（2）與審計(jì)相關(guān)的控制3
（3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度3
（4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分3
（5）內(nèi)部控制的局限性3
（6）控制環(huán)境3
（7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程3
（8）信息系統(tǒng)與溝通3
（9）控制活動(dòng)3
（10）對(duì)控制的監(jiān)督3
（11）在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制3
5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　
（1）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正3
（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)　
1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施　
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施3
（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法3
（3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響3
2.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序　
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求3
（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)3
（3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間3
（4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍3
3.控制測試　
（1）控制測試的含義和要求1
（2）控制測試的性質(zhì)1
（3）控制測試的時(shí)間1
（4）控制測試的范圍1
4.實(shí)質(zhì)性程序　
（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求3
（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)3
（3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間3
（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍3
三、各類交易和賬戶余額的審計(jì)　
（一）銷售與收款循環(huán)的審計(jì)　
1.銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)　
（1）不同行業(yè)類型的收入來源3
（2）涉及的主要單據(jù)與會(huì)計(jì)記錄3
2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制3
3.銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　
（1）銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序3
4.測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制3
5.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序　
（1）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序3
（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序3
（二）采購與付款循環(huán)的審計(jì)　
1.采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)　
（1）不同行業(yè)類型的采購和費(fèi)用支出3
（2）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄3
2.采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制3
3.采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　
（1）采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序3
4.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制3
5.采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序　
（1）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序3
（2）除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序3
（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)　
1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)　
（1）不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì)3
（2）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄3
2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制3
3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　
（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序3
4.測試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制3
5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序3
（四）貨幣資金的審計(jì)　
1.貨幣資金審計(jì)概述　
（1）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)3
（2）涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄3
（3）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)3
（4）貨幣資金內(nèi)部控制概述3
2.貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　
（1）貨幣資金的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)3
（2）識(shí)別應(yīng)對(duì)可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制3
（3）與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（4）擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案3
3.測試貨幣資金的內(nèi)部控制　
（1）概述3
（2）庫存現(xiàn)金的控制測試3
（3）銀行存款的控制測試3
4.貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序　
（1）概述3
（2）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序3
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序3
（4）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序3
四、對(duì)特殊事項(xiàng)的考慮　
（一）對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮　
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任　
（1）舞弊的含義和種類1
（2）治理層、管理層的責(zé)任與注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任1
（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)3
（4）識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（5）應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（6）會(huì)計(jì)分錄測試3
（7）評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)3
（8）無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)3
（9）書面聲明3
（10）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通3
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮　
（1）管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任1
（2）注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任1
（3）對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮3
（4）識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序3
（5）對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告3
（二）審計(jì)溝通　
1.注冊會(huì)計(jì)師與治理層的溝通　
（1）溝通的對(duì)象2
（2）溝通的事項(xiàng)2
（3）溝通的過程2
（4）審計(jì)工作底稿2
2.前任注冊會(huì)計(jì)師和后任注冊會(huì)計(jì)師的溝通　
（1）接受委托前的溝通2
（2）接受委托后的溝通2
（3）發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理2
（三）注冊會(huì)計(jì)師利用他人的工作　
1.利用內(nèi)部審計(jì)工作　
（1）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)2
（2）內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系2
（3）確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作2
（4）利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作2
2.利用專家的工作　
（1）確定是否利用專家的工作2
（2）專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性2
（3）了解專家的專長領(lǐng)域2
（4）與專家達(dá)成一致意見2
（5）評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性2
（四）對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮　
1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念　
（1）集團(tuán)1
（2）組成部分1
（3）重要組成部分1
（4）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表1
（5）集團(tuán)審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)意見1
（6）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組1
（7）組成部分注冊會(huì)計(jì)師1
（8）集團(tuán)管理層和組成部分管理層1
（9）集團(tuán)層面控制1
（10）合并過程1
2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)　
（1）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定1
（2）注冊會(huì)計(jì)師的目標(biāo)1
3.集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持　
（1）在承接與保持階段獲取了解3
（2）審計(jì)范圍受到限制3
（3）業(yè)務(wù)約定條款3
4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境　
（1）集團(tuán)管理層下達(dá)的指令3
（2）舞弊3
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的討論3
（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序3
5.了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師　
（1）與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求3
（2）組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力3
6.重要性　
（1）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性3
（2）適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平3
（3）組成部分的重要性3
（4）明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值3
7.針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施　
（1）對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作3
（2）對(duì)不重要的組成部分需執(zhí)行的工作3
（3）已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理3
（4）參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作3
8.合并過程3
9.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通　
（1）集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會(huì)計(jì)師的通報(bào)3
（2）組成部分注冊會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)3
（3）評(píng)價(jià)與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的溝通3
10.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性3
11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通　
（1）與集團(tuán)管理層的溝通3
（2）與集團(tuán)治理層的溝通3
（五）其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)　
1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)　
（1）會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)1
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)3
（3）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（4）應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（5）實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)3
（6）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)3
（7）其他相關(guān)審計(jì)程序3
2.關(guān)聯(lián)方的審計(jì)　
（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作2
（2）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3
（3）針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施3
（4）評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露3
（5）其他相關(guān)審計(jì)程序3
3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)　
（1）管理層的責(zé)任和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任1
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)2
（3）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估3
（4）超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況3
（5）識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序3
（6）審計(jì)結(jié)論3
（7）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響3
4.首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)　
（1）期初余額的含義1
（2）期初余額的審計(jì)目標(biāo)2
（3）審計(jì)程序3
（4）審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告3
五、完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告　
（一）完成審計(jì)工作　
1.完成審計(jì)工作概述　
（1）評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)2
（2）評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)2
（3）復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表2
2.期后事項(xiàng)　
（1）期后事項(xiàng)的種類2
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)2
（3）注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)2
（4）注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)2
3.書面聲明　
（1）針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明2
（2）其他書面聲明2
（3）書面聲明的日期和涵蓋的期間2
（4）書面聲明的形式2
（5）對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明2
（二）審計(jì)報(bào)告　
1.審計(jì)報(bào)告概述　
（1）審計(jì)報(bào)告的含義1
（2）審計(jì)報(bào)告的作用1
2.審計(jì)意見的形成1
3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容　
（1）審計(jì)報(bào)告的要素2
（2）標(biāo)題2
（3）收件人2
（4）審計(jì)意見2
（5）形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)2
（6）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任2
（7）注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任2
（8）按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（如適用）2
（9）注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章2
（10）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章2
（11）報(bào)告日期2
4.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)　
（1）確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架3
（2）在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)3
（3）不在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形3
（4）就關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與治理層溝通3
5.非無保留意見審計(jì)報(bào)告　
（1）非無保留意見的含義3
（2）確定非無保留意見的類型3
（3）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容3
（4）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的參考格式3
6.在審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段　
（1）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段3
（2）其他事項(xiàng)段3
（3）與治理層的溝通3
7.比較信息　
（1）比較信息的含義1
（2）審計(jì)程序3
（3）審計(jì)報(bào)告：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)3
（4）審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表3
8.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任　
（1）獲取其他信息3
（2）閱讀并考慮其他信息3
（3）當(dāng)似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì)3　
（4）當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對(duì)3
（5）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單　
位及其環(huán)境的了解需要更新時(shí)的應(yīng)對(duì)3
（6）報(bào)告3
六、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)　
（一）內(nèi)部控制審計(jì)的概念　
1.內(nèi)部控制審計(jì)的背景2
2.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍1
3.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日1
（二）計(jì)劃審計(jì)工作　
1.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)3
2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃3
（三）自上而下的方法　
1.識(shí)別、了解和測試企業(yè)層面的控制3
2.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定3
3.了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識(shí)別相應(yīng)的控制3
4.選擇擬測試的控制3
（四）測試控制的有效性　
1.內(nèi)部控制的有效性3
2.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)3
3.測試控制有效性的程序的性質(zhì)3
4.控制測試的時(shí)間安排3
5.控制測試的范圍3
（五）企業(yè)層面控制的測試　
1.與控制環(huán)境相關(guān)的控制3
2.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制3
3.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程3
4.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制3
5.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)3
6.集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境）3
7.監(jiān)督經(jīng)營成果的控制3
8.針對(duì)重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策3
（六）業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試　
1.了解企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程3
2.識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)3
3.識(shí)別和了解相關(guān)控制3
4.記錄相關(guān)控制3
（七）信息系統(tǒng)控制的測試　
1.與信息技術(shù)相關(guān)的控制3
2.信息技術(shù)內(nèi)部控制測試3
（八）內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)　
1.控制缺陷的分類3
2.評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度3
3.內(nèi)部控制缺陷整改3
（九）出具審計(jì)報(bào)告　
1.形成審計(jì)意見3
2.審計(jì)報(bào)告類型3
3.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷3
七、質(zhì)量控制　
（一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任　
1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素2
2.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2
（二）相關(guān)職業(yè)道德要求　
1.總體要求2
2.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施2
3.滿足獨(dú)立性要求2
（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持　
1.總體要求3
2.考慮客戶的誠信情況3
3.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源3
4.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求3
5.考慮其他事項(xiàng)的影響3
（四）人力資源　
1.總體要求3
2.人力資源管理的要素3
3.招聘3
4.人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展3
5.業(yè)績評(píng)價(jià)、工薪和晉升3
6.項(xiàng)目組的委派3
（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行　
1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核3
2.咨詢3
3.意見分歧3
4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核3
5.業(yè)務(wù)工作底稿3
（六）監(jiān)控　
1.監(jiān)控的總體要求2
2.監(jiān)控人員2
3.監(jiān)控內(nèi)容2
4.實(shí)施檢查2
5.監(jiān)控結(jié)果的處理2
6.監(jiān)控的記錄2
7.投訴和指控的處理3
八、職業(yè)道德　
（一）職業(yè)道德基本原則和概念框架　
1.職業(yè)道德基本原則　
（1）誠信1
（2）獨(dú)立性1
（3）客觀和公正1
（4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注1
（5）保密1
（6）良好的職業(yè)行為1
2.職業(yè)道德概念框架　
（1）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵2
（2）對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施2
（3）道德沖突的解決2
3.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用　
（1）可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素2
（2）應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施2
（3）專業(yè)服務(wù)委托2
（4）利益沖突2
（5）應(yīng)客戶的要求提供第二次意見2
（6）收費(fèi)2
（7）專業(yè)服務(wù)營銷2
（8）禮品和款待2
（9）保管客戶資產(chǎn)2
（10）對(duì)客觀和公正原則的要求2
4.非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用　
（1）基本要求1
（2）對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素1
（3）應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施1
（4）潛在沖突1
（5）信息的編制和報(bào)告1
（6）專業(yè)知識(shí)和技能1
（7）經(jīng)濟(jì)利益1
（8）禮品和款待1
（二）審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求　
1.基本概念和要求　
（1）獨(dú)立性的概念框架1
（2）網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所1
（3）公眾利益實(shí)體1
（4）關(guān)聯(lián)實(shí)體1
（5）治理層1
（6）工作記錄1
（7）業(yè)務(wù)期間1
（8）合并與收購1
2.經(jīng)濟(jì)利益　
（1）經(jīng)濟(jì)利益的種類3
（2）對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施3
3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系　
（1）貸款和擔(dān)保3
（2）商業(yè)關(guān)系3
（3）家庭和私人關(guān)系3
4.與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流　
（1）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系3
（2）臨時(shí)借調(diào)員工3
（3）最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工3
（4）兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員3
5.與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系　
（1）一般規(guī)定3
（2）屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶3
6.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)　
（1）一般規(guī)定3
（2）管理層職責(zé)3
（3）編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表3
（4）評(píng)估服務(wù)3
（5）稅務(wù)服務(wù)3
（6）內(nèi)部審計(jì)服務(wù)3
（7）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)3
（8）訴訟支持服務(wù)3
（9）法律服務(wù)3
（10）招聘服務(wù)3
（11）公司理財(cái)服務(wù)3
7.收費(fèi)　
（1）收費(fèi)結(jié)構(gòu)3
（2）逾期收費(fèi)3
（3）或有收費(fèi)3
8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)　
（1）薪酬和業(yè)績評(píng)價(jià)政策3
（2）禮品和款待3
（3）訴訟或訴訟威脅3

 

三、參考法規(guī)（截至2016年12月31日）

1.中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法（中華人民共和國主席令第13號(hào)，1993年10月31日）

2.中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)［2010］21號(hào)）

3.中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2010年版，會(huì)協(xié)［2010］94號(hào)）

4.中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則（會(huì)協(xié)［2009］57號(hào)）

5.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答（會(huì)協(xié)［2013］77號(hào)、會(huì)協(xié)［2014］76號(hào)）

6.中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答（會(huì)協(xié)［2014］60號(hào)）

7.中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷指南（會(huì)協(xié)〔2015〕18）

8.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)準(zhǔn)則的通知（財(cái)會(huì)〔2016〕24號(hào)）

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