注會(huì)《稅法》第八章科目輔導(dǎo)(5)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算中還須注意兩個(gè)問(wèn)題：
　　*9：不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。
　　第二：不包括加息、罰息
　　小結(jié)：
　　(1) 能認(rèn)定利息的：利息+(1+2)×5%以?xún)?nèi)
　　(2) 不能認(rèn)定利息的：(1+2)×10%以?xún)?nèi)
　　4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
　　(1)營(yíng)業(yè)稅：銷(xiāo)售收入×5%
　　(2)城建稅：營(yíng)業(yè)稅×(7、5、1%)
　　(3)教育費(fèi)附加：營(yíng)業(yè)稅×3%
　　(4)印花稅(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不扣，其他企業(yè)扣除0.5‰)：銷(xiāo)售收入×0.5‰
　　注意
　　①內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣“兩稅一費(fèi)”(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加)
　?、谕赓Y房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣“一稅”(營(yíng)業(yè)稅)
　　③內(nèi)資非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣“三稅一費(fèi)” (營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加)
　?、芡赓Y非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣“兩稅”(營(yíng)業(yè)稅、印花稅)。
　　【經(jīng)典例題】2005年
　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是(　)。
　　A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅
　　B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
　　【答案】：C
　　5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目
　　從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可加計(jì)20%的扣除：
　　加計(jì)扣除費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×20%
　　【經(jīng)典例題】2003年
　　某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元;該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的*6比例執(zhí)行;該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為(　)。
　　A.1500萬(wàn)元　　B.2000萬(wàn)元
　　C.2500萬(wàn)元　　D.3000萬(wàn)元　　【答案】：D
　　【解析】：應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=10000×10%+10000×20%=3000(萬(wàn)元)
　　小結(jié)：