1.被審計(jì)單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制包括（ ）。
　　A.制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃
　　B.配備相應(yīng)的監(jiān)督人員
　　C.對盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制
　　D.盡可能避免讓注冊會(huì)計(jì)師事先了解要抽盤的項(xiàng)目
　　【正確答案】： A, B, C
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
　　【答案解析】：
　　被審計(jì)單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括：制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，確定合理的存貨盤點(diǎn)程序，配備相應(yīng)的監(jiān)督人員，對存貨進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部驗(yàn)證，將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié)，對盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D，是注冊會(huì)計(jì)師在制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)避免被審計(jì)單位事先了解要抽盤的項(xiàng)目。
 
　　2.注冊會(huì)計(jì)師在考慮對被審計(jì)單位委托其他單位保管的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有（ ）。
　　A.向被審計(jì)單位存貨的保管人函證
　　B.實(shí)施監(jiān)盤
　　C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
　　D.對存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函
　　【正確答案】： A, B, D
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：存貨的實(shí)質(zhì)性程序
　　【答案解析】：
　　選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作來確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
 
　　3.注冊會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣審計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，金額從1000元-1000000元，如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì)計(jì)師在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，通?？梢允褂茫?）。
　　A.均值估計(jì)抽樣
　　B.比率估計(jì)抽樣
　　C.差額估計(jì)抽樣
　　D.差異法
　　【正確答案】： B, C
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣
　　【答案解析】：
　　在未對總體分層時(shí)，通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)D是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中是使用的方法。
 
　　4.關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校?）。
　　A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)
　　B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
　　C.判斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
　　D.推斷錯(cuò)報(bào)包括通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
　　【正確答案】： B, C, D
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
　　【答案解析】：
　　選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
 
　　5.下列關(guān)于后任注冊會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)描述中，不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
　　A.后任應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任溝通
　　B.后任是否能與前任進(jìn)行溝通由后任確定
　　C.在后任與前任的溝通過程中，只需后任對溝通過程中獲知的信息保密
　　D.在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨(dú)立于被審計(jì)單位，當(dāng)然也要關(guān)注前任審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)
　　【正確答案】： B, C, D
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：接受委托后的溝通
　　【答案解析】：
　　選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，后任必須在征得被審計(jì)單位同意后才能與前任進(jìn)行溝通；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在前任與后任的溝通過程中，無論是前任還是后任都應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。
 
　　
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