6.首次接受X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師未對上期期末存貨實施監(jiān)盤。通過實施下列（ ）審計程序幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)。
　　A.對本期存貨的期末余額實施計價測試
　　B.監(jiān)盤期末存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量
　　C.對期初存貨項目的計價實施審計程序
　　D.對毛利和存貨截止實施審計程序
　　【正確答案】 A
　　【知 識 點】審計程序
　　【答案解析】
　　本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對其進行的計價測試與上期存貨是否存在錯報可能毫無關(guān)聯(lián)。B、C、D屬于準則規(guī)定的審計程序，都直接涉及到期初存貨。
 
　　7.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當實施下列（ ）審計程序。
　　A.獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)
　　B.獲取相關(guān)控制在剩余期間一貫運行的審計證據(jù)
　　C.針對剩余期間內(nèi)部控制的有效性實施控制測試
　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)
　　【正確答案】 A, D
　　【知 識 點】控制測試的時間
　　【答案解析】
　　A、D是規(guī)定的必要程序。B、C不是應(yīng)當實施的必要程序，只是可能選擇的程序。
 
　　8.關(guān)于獲取審計證據(jù)的審計程序與特定認定的相關(guān)性，以下情形中，恰當?shù)挠校?）。
　　A.從財務(wù)報表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫單追查到裝運憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日期末存貨的存在認定相關(guān)
　　B.從財務(wù)報表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫單、裝運憑證和賬簿記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日期末存貨的完整性認定相關(guān)
　　C.審查財務(wù)報表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)
　　D.對應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實施分析程序，所獲取的審計證據(jù)與資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的完整性認定相關(guān)
　　【正確答案】 B, C
　　【知 識 點】審計證據(jù)的充分性與適當性
　　【答案解析】
　　選項A錯誤，選項B正確，因為“順查”得到的審計證據(jù)與存貨的完整性認定相關(guān)（細節(jié)測試方向）；選項C可以獲取說服性的審計證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款很可能存在，與應(yīng)收賬款的存在認定相關(guān)；選項D獲取的審計證據(jù)與應(yīng)收賬款的計價和分攤認定相關(guān)。
 
　　9.對銀行存款進行函證能夠證實的認定有（ ）。
　　A.存在
　　B.完整性
　　C.截止
　　D.權(quán)利和義務(wù)
　　【正確答案】 A, B, D
　　【知 識 點】銀行存款的實質(zhì)性程序
　　【答案解析】
　　函證銀行存款無助于證實截止認定。
 
　　10.注冊會計師編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤作出合理安排的依據(jù)有( )。
　　A.被審計單位存貨的特點
　　B.被審計單位的盤存制度
　　C.評價被審計單位管理層制定的存貨盤點程序
　　D.被審計單位存貨內(nèi)部控制的有效性
　　【正確答案】 A, B, C, D
　　【知 識 點】存貨的實質(zhì)性程序
　　【答案解析】
　　注冊會計師應(yīng)當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位管理層制訂的存貨盤點程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排。
　　
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