26.完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形包括（ ）。
　　A.已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分
　　B.審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外情況需要實(shí)施追加審計(jì)程序，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論
　　C.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的審計(jì)程序，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
　　D.審計(jì)報(bào)告日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)需要追加審計(jì)程序，出具新的結(jié)論的審計(jì)報(bào)告
　　【正確答案】： A, B, C
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)
　　【答案解析】：
　　選項(xiàng)D不正確。完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。
 
　　27.以下關(guān)于分析程序的各種表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)挠校?）。
　　A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)信息
　　B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
　　C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要目的在于判斷財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是否一致，如果不一致則應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要追加審計(jì)程序
　　D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告
　　【正確答案】： A, B, D
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：分析程序
　　【答案解析】：
　　選項(xiàng)A不恰當(dāng)，分析程序不僅可以通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以通過研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系來發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的異常，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中運(yùn)用分析程序是通過識(shí)別異常找到可能存在錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不是直接識(shí)別錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。
 
　　28.以下事項(xiàng)中，屬于能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位或管理層施加支配性影響的關(guān)聯(lián)方的情形有（ ）。
　　A. 關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策
　　B. 重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)
　　C. 對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論
　　D. 對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)
　　【正確答案】： A, B, C, D
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：關(guān)聯(lián)方的審計(jì)
　　【答案解析】：
　　教材P457。能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位或管理層施加支配性影響的關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形可能表現(xiàn)在下列方面：(1)關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策；(2)重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；(3)對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；(4)對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。
 
　　29.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，職業(yè)懷疑要求對(duì)諸如下列情形保持警覺（ ）。
　　A.存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)
　　B.引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息
　　C.表明可能存在舞弊的情況
　　D.表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形，比如過去對(duì)管理層和治理層誠(chéng)實(shí)、正直形成的看法
　　【正確答案】： A, B, C, D
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：執(zhí)行審計(jì)工作的基本要求
　　【答案解析】：
　　職業(yè)懷疑要求對(duì)諸如下列情形保持警覺：（1）存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；（2）引起對(duì)作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄和對(duì)詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；（3）表明可能存在舞弊的情況；（4）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。
 
　　30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循可能受到多種因素的不利影響，以下選項(xiàng)中，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素有（ ）。
　　A.自我評(píng)價(jià)
　　B.過度推介
　　C.密切關(guān)系
　　D.外在壓力
　　【正確答案】： A, B, C, D
　　【知 識(shí) 點(diǎn)】：可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
　　【答案解析】：
　　可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力，選項(xiàng)ABCD均正確。
　　
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